Мясцовыя падаткі і зборы ўводзяцца якімі органамі? Мясцовыя падаткі і зборы ў Расійскай Федэрацыі

Заканадаўствам РФ прадугледжаны федэральныя, рэгіянальныя і мясцовыя падаткі. Іх залічэнне павінна ажыццяўляцца ў адпаведны бюджэт. Значную ролю для фінансавай сістэмы дзяржавы ў цэлым, а таксама канкрэтных рэгіёнаў і муніцыпалітэтаў адыгрываюць мясцовыя падаткі. Хто ўсталёўвае іх? Якія асаблівасці іх вылічэння і выплаты ў бюджэт?

Хто ўводзіць мясцовыя падаткі?

Мясцовыя падаткі і зборы ў РФ устанаўліваецца адпаведным Кодэксам, а таксама нарматыўнымі актамі муніцыпалітэтаў - адміністрацыйна-тэрытарыяльных адзінак самакіравання. Яны абавязковыя да платы ў бюджэт суб'ектамі камерцыйных і іншых праваадносін, калі іншае не рэгламентуецца заканадаўствам. Мясцовыя падаткі і зборы ўводзяцца, роўна як і спыняюць дзеянне, такім чынам, на федэральным узроўні, аднак іх неабходная дэталізацыя цалкам можа ажыццяўляцца муніцыпальнымі органамі ўлады. Што менавіта можа канкрэтызаваць мясцовымі структурамі? У адпаведнасці з палажэннямі НК РФ, муніцыпалітэты мае права рэгуляваць:

- велічыню ставак;

- парадак выплаты збораў;

- тэрміны пералічэння падаткаў у казну.

Аднак падобная дэталізацыя дастасоўная, толькі калі маюць дачыненне да дадзеных пунктах палажэнні не замацаваны ў Кодэксе. Рэгіянальныя і мясцовыя падаткі і зборы, якія не прадугледжаны адпаведным федэральным прававым актам, не могуць быць устаноўлены. Разам з тым у Кодэксе могуць вызначацца спецыяльныя рэжымы падаткаабкладання, а таксама парадак iх спагнання.

Мясцовыя падаткі ў гарадах федэральнага падпарадкавання

Некаторая спецыфіка ў дачыненні да адпаведных бюджэтных абавязацельстваў ўласцівая для Масквы, Санкт-Пецярбурга і Севастопаль. Справа ў тым, што названыя горада знаходзяцца ў федэральнай падначаленні. Такім чынам, у той час як мясцовыя падаткі і зборы ўводзяцца на ўсёй астатняй тэрыторыі Расіі муніцыпалітэтамі, у Маскве, Санкт-Пецярбургу і Севастопалі адпаведныя плацяжы ўсталёўваюцца ў актах, якія маюць статус рэгіянальных.

Якія падаткі ставяцца да мясцовых?

У заканадаўстве РФ вызначаны наступныя разнавіднасці плацяжоў, пра якія ідзе гаворка:

- зямельны падатак;

- маёмасны збор, якi спаганяецца з фізічных асоб.

Разгледзім спецыфіку абодвух падаткаў падрабязней.

зямельны падатак

Зямельны падатак рэгулюецца Часткай 31 НК РФ. Вывучым найбольш характэрныя палажэнні дадзенага крыніцы права, што маюць дачыненне да разглядаемага зборы.

Зямельны падатак плаціцца толькі тымі суб'ектамі праваадносін, якія вядуць дзейнасць на тэрыторыі канкрэтнага муніцыпалітэта. Падаткаплацельшчыкамі ў дадзеным выпадку могуць быць:

- фізічныя асобы;

- ЗП;

- арганізацыі.

Крытэр, які вызначае ўзнікненне абавязацельствы па выплаце адпаведнага збору ў бюджэт названымі суб'ектамі - наяўнасць ва ўласнасці або ў бестэрміновым карыстанні зямельных уладанняў. Што тычыцца участкаў, якія належаць, да прыкладу, ПИФам - падаткаплацельшчыкам прызнаецца кіруючая кампанія. Збор пры гэтым выплачваецца за кошт актываў, якімі валодае фонд.

Не павінны плаціць зямельны падатак арганізацыі, фізічныя асобы і ІП, якія карыстаюцца ўчасткамі па праве бязвыплатнага карыстання на тэрміновай аснове, альбо ў парадку арэнды. Не могуць быць прызнаныя ў якасці аб'ектаў падаткаабкладання:

- участкі, якія канфіскаваныя законным чынам з абароту;

- тэрыторыі, на якіх размяшчаюцца асабліва каштоўныя аб'екты культурнай спадчыны, у тым ліку тыя, што ўключаныя ў адпаведны міжнародны спіс;

- участкі, на якіх размешчаны гісторыка-культурныя запаведнікі, а таксама аб'екты археалагічнай спадчыны;

- тэрыторыі, уключаныя ў лясны фонд;

- участкі, на тэрыторыі якіх размяшчаюцца якія належаць дзяржаве водныя аб'екты ў складзе адпаведнага фонду.

Падатковая база для зямельнага збору

База па разглядаемага тыпу збору вызначаецца як кадастравы кошт участка па стане на пачатак года, які з'яўляецца падатковым перыядам. Калі тэрыторыя пастаўлена на ўлік у Росреестр на працягу года, то адпаведная база вылічаецца зыходзячы з кадастравага кошту аб'екта на момант рэгістрацыі ў паказаным ведамстве.

Варта адзначыць, што арганізацыі павінны вызначаць велічыню падатковай базы самастойна. Крыніцай для атрымання адпаведных паказчыкаў павінны быць звесткі, уключаныя ў дзяржаўны кадастр аб'ектаў нерухомасці. У складзе падатковай базы павінен прысутнічаць кожны ўчастак, якім валодае арганізацыя або карыстаецца на пастаяннай аснове. Аналагічна ІП таксама павінны вызначаць адпаведны паказчык самастойна - у дачыненні да участкаў, задействуемых непасрэдна ў прадпрымальніцкай дзейнасці. Крыніцай дадзеных пры гэтым таксама будзе дзяржаўны кадастр.

У сваю чаргу, падаткі мясцовага бюджэту ў выглядзе зямельных збораў плацельшчыкі ў статусе фізічных асоб не павінны вылічваць самастойна. За іх гэтую працу выконваюць тэрытарыяльныя структуры ФНС на аснове звестак, якія падаюцца ў парадку міжведамаснага ўзаемадзеяння Росреестр.

Падатковы і справаздачны перыяды для зямельнага падатку

Мясцовыя падаткі і зборы ўводзяцца, як мы адзначылі вышэй, на ўзроўні федэральнага заканадаўства. Ім жа вызначаюцца ключавыя характарыстыкі адпаведных бюджэтных абавязацельстваў. У прыватнасці - падатковы і справаздачны перыяды. Для зямельнага збору падатковы перыяд - гэта каляндарны год. Справаздачных - некалькі: 1 квартал, паўгоддзе, а таксама першыя 9 месяцаў. Але яны дзейнічаюць толькі для падаткаплацельшчыкаў-арганізацый. Фізасобы могуць не звяртаць на дадзеную характарыстыку увагі. Як і ў выпадку з многімі іншымі падаткамі і зборамі, прадугледжанымі заканадаўствам РФ, органы ўлады муніцыпальнага адукацыі альбо адпаведныя структуры ў гарадах федэральнага значэння мае права не ўсталёўваць адпаведныя перыяды.

Стаўка для зямельнага падатку

У сваю чаргу, стаўку, па якой спаганяюцца мясцовыя падаткі і зборы, ўсталёўвае муніцыпалітэт. Або, калі гаворка ідзе пра Маскву, Санкт-Пецярбургу і Севастопалі, заканадаўчы орган улады горада федэральнага значэння. Аднак на ўзроўні Падатковага Кодэкса могуць фіксавацца гранічныя яе значэння.

Так, напрыклад, стаўка, пра якую ідзе гаворка, не можа быць больш, чым 0,3%, для участкаў наступных катэгорый:

- тых, што аднесены да тэрыторыях, якія выкарыстоўваюцца для патрэб сельскай гаспадаркі;

- тых, што выкарыстоўваюцца ў складзе жыллёвага фонду;

- тых, на якіх размяшчаюцца кампаненты інжынернай інфраструктуры, якая адносіцца да жыллёва-камунальнай комплексе (не лічачы долі участкаў, якія не адносяцца да жыллёвага фонду і да адпаведных аб'ектах);

- выкарыстоўваюцца для вядзення дачнай гаспадаркі;

- задействуемых для патрэб абароны і абмежаваных, у сілу палажэнні заканадаўства, у абароце.

Стаўка не можа быць больш, чым 1,5% для іншых тыпаў участкаў.

Зямельны падатак у маскоўскіх муніцыпалітэтах

Датычна вызначэння разгляданага параметру зямельнага падатку на тэрыторыях Масквы ў шэрагу выпадкаў можа дзейнічаць крыху іншы парадак. Мясцовых падаткаў і збораў у долі бюджэту расійскай сталіцы дастаткова шмат, аднак маскоўскія ўлады маюць права дазваляць спаганяць адпаведныя плацяжы муніцыпальным структурам, якія сфарміраваны на тэрыторыі горада. Гэта можа суправаджацца усталяваннем дыферэнцыраваных ставак суадносна з катэгорыяй ўчастка і месцам яго знаходжання ў Маскве.

Выплата зямельнага падатку

Тэрміны, у якія павінны пералічвацца ў мясцовы бюджэт падаткі і зборы, у тым ліку той, што плаціцца уладальнікамі зямельных участкаў, вызначаюцца на ўзроўні муніцыпальных законаў або крыніц права, якія выдаюцца ўладамі Масквы, Санкт-Пецярбурга і Севастопаль. У некаторых выпадках адпаведныя плацяжы могуць меркаваць пералічэнне ў бюджэт авансавых сум.

Не пазней за 1 лютага таго года, які ідзе за падатковым, арганізацыі, якія з'яўляюцца плацельшчыкамі разгляданага падатку, павінны падаць у ФНС дэкларацыю па ўстаноўленай форме.

Пералічыць поўную суму збору падаткаплацельшчык павінен да 1 лістапада таго года, які ідзе за падатковым перыядам.

Падатак на маёмасць фізічных асоб

Да мясцовых падаткаў i збораў адносяцца таксама плацяжы, што спаганяюцца з фізічных асоб, якія валодаюць жылой нерухомасцю. Датычна іх пералічэння ў бюджэт ёсць шэраг асаблівасцяў.

Справа ў тым, што да 2015 года адпаведныя бюджэтныя абавязацельствы грамадзяне павінны быць выконваць, зыходзячы з падліку сум падатку на маёмасць на аснове Інвентарызацыйныя кошту жылля. З 2015-га ў структуры «формулы» вылічэння збору прысутнічаюць таксама кадастравыя паказчыкі. Мяркуецца, што з 2019 года яны будуць прымяняцца без уліку Інвентарызацыйныя кошту.

Што гэта значыць? Нормы закона, якія дзейнічалі да 2015 года, меркавалі спагнанне ў казну парадку 0,1-0,3% (канкрэтнае значэнне вызначалася ў законах муніцыпалітэта або горада федэральнага значэння) ад Інвентарызацыйныя кошту кватэр і дамоў, якія знаходзяцца ва ўласнасці грамадзян. Падатковая база на аснове адпаведнага паказчыка не меркавала вялікага фінансавага абцяжарання грамадзян у аспекце выканання дадзенага бюджэтнага абавязацельствы.

Іншая справа, калі маёмасны збор вылічаецца на аснове кадастравага кошту жылля. Справа ў тым, што мяркуецца яе максімальная набліжанасць да рынкавай. Тым самым магчыма значнае павелічэнне нагрузкі на асабісты бюджэт падаткаплацельшчыка ў аспекце выканання адпаведнага абавязацельствы перад дзяржавай.

Разам з тым, да 2019 года заканадаўствам РФ устаноўлены пераходны перыяд, у рамках якога падлік маёмаснага збору будзе, з аднаго боку, меркаваць ўключэнне ў «формулу» падатку, як мы адзначылі вышэй, таксама і Інвентарызацыйныя паказчыкаў - гэта, так ці інакш, паменшыць абсалютную велічыню плацяжу. З іншага - у прававых актах РФ, якія рэгулююць разгляданая бюджэтнае абавязацельства, зафіксаваныя вылікі. Іх значнасць прадвызначаецца, па-першае, пэўным тыпам нерухомасці, а па-другое, яго плошчай.

Такім чынам, рост падатковай нагрузкі на грамадзян, якія маюць ва ўласнасці жылую нерухомасць, мяркуецца паступовы. Да таго ж у многіх выпадках памер прадугледжанага законам выліку дастатковы для таго, каб чалавек не адчуў моцнага фінансавага цяжару з прычыны неабходнасці выконваць абавязацельствы перад дзяржавай.

Як і ў выпадку з зямельным падаткам, стаўкі па маёмасных зборах з фізічных асоб павінны вызначацца на ўзроўні органаў улады муніцыпалітэта або адпаведнай структуры ў горадзе федэральнага значэння. Аднак кампаненты «формулы», у якой улічваюцца, па-першае, пакуль што Інвентарызацыйныя кошт, а па-другое - вылік, ўсталёўваюцца на ўзроўні федэральнага заканадаўства.

Формула маёмаснага падатку

Такім чынам, велічыня падатку на маёмасць фізічных асоб вызначаецца:

- кадастравай коштам аб'екта, а да 2019 года - часткова Інвентарызацыйныя;

- плошчай жылля;

- вылікамі;

- прынятымі ў канкрэтным рэгіёне стаўкамі.

Адзначым, што асноўную працу паводле падліку падатку павінны праводзіць органы ФНС. Грамадзянам у агульным выпадку не запатрабуецца вывучаць тонкасці формулы, пра якую ідзе гаворка.

Такім чынам, мы вывучылі, якім чынам мясцовыя падаткі і зборы ўводзяцца, разгледзелі асноўныя характарыстыкі маёмасных плацяжоў за валоданне зямельнымі ўчасткамі, а таксама збораў з уладальнікаў нерухомасці. Названыя абавязацельствы грамадзян і арганізацый важныя перш за ўсё з пункту гледжання ўстойлівасці мясцовых бюджэтаў. Муніцыпальныя органы ўлады, зыходзячы з сацыяльна-эканамічных фактараў, могуць пры гэтым самастойна рэгуляваць ступень фінансавай нагрузкі на падаткаплацельшчыкаў, змяняючы стаўкі або парадак выплаты збораў.