Падаткаплацельшчыкі НДФЛ (падаходны падатак у Расіі)

Грамадзяне РФ, якія працуюць па працоўнаму дагавору, якiя аказваюць паслугi па грамадзянска-прававых кантрактам ці, напрыклад, якія маюць выручку ад бізнэсу або продажу маёмасці, могуць быць абавязаны выплачваць НДФЛ. Акрамя таго, на падаткаплацельшчыкаў могуць быць ускладзены абавязацельствы па прадастаўленні справаздачнасці па адпаведных плацяжах у ФНС РФ. У чым асаблівасці вылічэння НДФЛ? Якая спецыфіка ўзаемадзеяння суб'ектаў яго выплаты з ФНС РФ?

Што ўяўляе сабой НДФЛ або падаходны падатак?

Падаткаплацельшчыкі НДФЛ (падатку на даходы фізічных асоб) пералічваюць дзяржаве плацяжы на аснове выручкі, атрыманай у выглядзе зарплаты, кампенсацый па грамадзянска-прававых дагаворах, прыбытку ад продажу маёмасці. НДФЛ - плацёж, які адносіцца да катэгорыі федэральных. Ён спаганяецца ФНС РФ пры прамым узаемадзеянні з грамадзянамі або падатковымі агентамі (часцей за ўсё - працадаўцамі). Вывучым падрабязней спецыфіку даходаў, з якіх павінны выплачваць зборы падаткаплацельшчыкі НДФЛ.

Якія даходы абкладаюцца НДЛФ?

Выручка, абкладаная плацяжом, пра які ідзе гаворка, класіфікуецца на 2 асноўныя групы паступленняў - тыя, што атрыманы плацельшчыкамі на тэрыторыі РФ і тыя, што зароблены грамадзянамі за мяжой і падлягаюць у адпаведнасці з заканадаўствам РФ абкладанню разглядаемых падаткам. Пры гэтым падаткаплацельшчыкі НДФЛ могуць мець статус рэзідэнта РФ небудзь чалавека, які з'яўляецца нерэзідэнтам.

Даходы, што атрымліваюць у Расіі, часцей за ўсё прадстаўлены:

- як мы адзначылі вышэй, заробкам, кампенсацыі па грамадзянска-прававых здзелках, выручкай ад продажаў маёмасці;

- дывідэндамі, што атрымліваюцца ў рамках бізнесу;

- даходамі індывідуальнага прадпрымальніка, атрыманымі ў рамках агульнай сістэмы падаткаабкладання;

- страхавымі выплатамі;

- выручкай ад прадастаўлення ў карыстанне маёмасці, абароненага аўтарскімі правамі;

- даходамі ад здачы маёмасці ў арэнду;

- выручкай ад продажаў каштоўных папер.

У сваю чаргу, даходы, якія атрымлівае за межамі РФ, могуць фарміравацца за кошт, у прынцыпе, тых жа крыніц, што і даходы ў РФ: чалавек можа працаваць за мяжой, мець бізнес, купляць і прадаваць нерухомасць, каштоўныя паперы.

Некаторыя віды гаспадарчых аперацый з удзелам плацельшчыкаў НДФЛ не падлягаюць падаткаабкладанню. Напрыклад, гэта тыя даходы, што звязаны з купляй-продажам маёмасці ў рамках праваадносін з удзелам блізкіх сваякоў, калі гаворка не ідзе аб працоўных адносінах паміж імі.

Плацельшчыкі НДФЛ прадстаўлены рознымі катэгорыямі грамадзян. Вывучым тое, якім чынам заканадаўства вызначае іх статус.

Катэгорыі плацельшчыкаў НДФЛ

Падаткаплацельшчыкі НДФЛ, як мы адзначылі вышэй, класіфікуюцца на рэзідэнтаў РФ і грамадзян, якія не маюць гэтага статусу. У якіх выпадках чалавек ставіцца да першай або другой катэгорыі?

Да падатковых рэзідэнтам ставяцца грамадзяне РФ і замежных дзяржаў, якія знаходзяцца на тэрыторыі Расіі 183 дні і больш на працягу 12 месяцаў запар. Пры гэтым перыяд, у рамках якога чалавек пражывае ў Расіі, лiчыцца не маючым перапынку, калі грамадзянін выязджае з краіны на тэрмін да 6 месяцаў для навучання альбо праходжання лячэння, а таксама на працу ў фірмах, якія займаюцца здабычай карысных выкапняў на марскіх радовішчах. Падатковымі рэзідэнтамі РФ лічацца вайскоўцы, якія выконваюць свае абавязкі за мяжой, а таксама работнікі розных органаў улады, накіраваныя ў замежную камандзіроўку.

стаўкі НДФЛ

Падаткаплацельшчыкі НДФЛ могуць быць абавязаны выплочваць разгляданы падатак у бюджэт РФ як з грашовых даходаў, так і з тых, што прадстаўлены ў натуральным выглядзе. Пры гэтым для розных відаў выручкі могуць ўсталёўвацца асобныя стаўкі. У агульным выпадку падатак выплачваецца ў памеры 13% ад даходу грамадзяніна. Але для разгляданага плацяжу могуць быць устаноўлены iншыя стаўкі. Вывучым іх падрабязней.

Існуе стаўка НДФЛ ў памеры 35% ад выручкі. Яна ўжываецца, калі чалавек атрымаў даходы:

- у выглядзе выйгрышаў па выніках латарэй;

- у выглядзе працэнтаў ад банкаўскіх дэпазітаў, у выпадку калі яны абкладаюцца НДФЛ;

- прадстаўленыя зэканомленыя выдаткамі на працэнтах, выплачваюцца па крэдытах;

- у выглядзе платы за карыстанне фінансавымі сродкамі, якія знаходзяцца ў абароце спажывецкага кааператыва.

НДФЛ можа выплачвацца і па стаўцы ў 30%. Яна ўстаноўлена, перш за ўсё, для нерэзідэнтаў РФ. Яна выплачваецца грамадзянінам у адпаведным статусе, калі:

- чалавек атрымаў выплаты ад дывідэндаў, заробленых у рамках долевага ўдзелу ў бізнэсе, а таксама пры ўмове, што для адпаведных выплат устаноўлена стаўка ў велічыні 15%;

- нерэзідэнт быў працаўладкаваны і атрымаў заробак - пры ўмове, што рэзідэнты, якія працуюць на тых жа пасадах, плацяць падатак у памеры 13%.

Яшчэ адзін варыянт, пры якім магчымая стаўка па плацяжы ў велічыні 30% - калі падаткаплатнік здабывае даходы ад здзелак, звязаных з купляй-продажам каштоўных папер, калі гаворка не ідзе аб атрыманні дывідэндаў - пры ўмове, што правы на адпаведныя кантракты ўлічваюцца на рахунках замежных кампаній.

Магчымая выплата разгляданага падатку ў памеры 9%. Гэта магчыма, калі плацельшчык атрымаў даходы ад іпатэчных аблігацый.

Справаздачнасць па НДФЛ

Разгледзім такі аспект, як справаздачнасць у рамках плацяжу, пра які ідзе гаворка. Перш за ўсё, у ФНС можа падавацца дэкларацыя - калі ёй адпавядае пэўная катэгорыя падаткаплацельшчыка (3-НДФЛ). Дадзены дакумент змяшчае ўсе звесткі аб даходах грамадзяніна, атрыманых за кошт тых ці іншых крыніц.

Дэкларацыя 3-НДФЛ можа прадастаўляцца падаткаплацельшчыкам у ФНС як самастойна, так і пры садзейнічанні яго працадаўцы. Абодва варыянты магчымыя калі, напрыклад, чалавек зьвяртаецца ў падатковую службу ў мэтах афармлення выліку. Акрамя таго, калі ў ФНС прадаставіў падаткаплацельшчык 3-НДФЛ - дэкларацыя можа быць выкарыстана ў якасці падставы для даналічаных падатку або яго карэкціроўкі.

У некаторых выпадках прадастаўленне адпаведнага дакумента абавязкова ў вызначаныя тэрміны. Напрыклад, замежнікі - адмысловая катэгорыя падаткаплацельшчыка. 3-НДФЛ павінна давацца чалавекам, якія маюць падданства іншай дзяржавы, у ФНС ў выпадку, калі ён спыняе сваю дзейнасць у РФ, якая прыносіць даход, і выязджае за межы краіны. Даць адпаведны дакумент у ФНС замежніку неабходна за месяц да меркаванага выезду за межы РФ.

Змест дэкларацыі 3-НДФЛ

Што паказвае ў дэкларацыі па разглядаемага падатку грамадзянін або падаткаплацельшчык-Ваўчкоў? 3-НДФЛ змяшчае ўсе звесткі аб атрыманых чалавекам даходах - калі ён падае дакумент за сябе, ці ж, калі за яго дэкларацыя складаецца працадаўцам. У дакуменце могуць не паказвацца віды выручкі, якія ў адпаведнасці з заканадаўствам РФ могуць не разглядацца ў якасці аб'ектаў падаткаабкладання.

У дэкларацыі фіксуюцца дадзеныя, неабходныя для ідэнтыфікацыі суб'екта, які выплачвае падатак, пра які ідзе гаворка. Такія як, напрыклад, код падаткаплацельшчыка. 3-НДФЛ - дэкларацыя, якая можа, як мы адзначылі вышэй, накіроўвацца ў ФНС грамадзянінам асабіста або яго працадаўцам. Ёсць і іншыя значныя звесткі для ідэнтыфікацыі суб'екта выплаты разгляданага падатку. Напрыклад - прыкмета падаткаплацельшчыка НДФЛ.

У шэрагу выпадкаў справаздачнасць у ФНС дае фірма, якая мае статус падатковага агента. У чым яго спецыфіка?

Хто такія падатковыя агенты?

У адпаведнасці з заканадаўствам РФ да падатковых агентам прынята адносіць юрыдычных асоб і ІП, зарэгістраваных у ФНС і якія валодаюць абавязкам палічыць ў плацельшчыка НДФЛ адпаведны падатак і пералічыць яго ў бюджэт. Пры гэтым не мае значэння тое, ці з'яўляюцца адпаведныя арганізацыі самі падаткаплацельшчыкамі НДФЛ. Часцей за ўсё статус падатковага агента маюць фірмы, якія з'яўляюцца працадаўцамі. У некаторых выпадках асобамі, якія валодаюць адпаведным статусам, могуць прызнавацца арандатары маёмасцi, якая належыць дзяржаве або муніцыпалітэтам.

Падатковыя агенты абавязаны весці ўлік выручкі, якія атрыманы фізічнымі асобамі ў рамках тых ці іншых разліковых перыядаў, садзейнічаць у выпадках, прадугледжаных законам, атрыманню грамадзянамі падатковых вылікаў і ўносіць звесткі пра іх у розныя рэгістры. Формы ўліковых дакументаў распрацоўваюцца кампетэнтнымі органамі ўлады. Часцей за ўсё - Федэральнай падатковай службай.

Так, дэкларацыю па НДФЛ, якую запаўняе ў прадугледжаных законам выпадках падаткаплацельшчык - 3-НДФЛ, - сцвярджае менавіта ФНС. Падаткавікі распрацоўваюць і іншыя формы справаздачнасці па разглядаемага плацяжы. Напрыклад, працадаўца можа выдаць супрацоўніку асаблівую даведку - калі таго патрабуе адпаведны падаткаплацельшчык - 2-НДФЛ. Яна можа спатрэбіцца чалавеку ў самых розных праваадносiнах. Напрыклад, пры вылічэнні выліку, пры афармленні крэдыту ў банку, атрыманні візы ў пасольстве замежнай дзяржавы. Усё таму, што даведка 2-НДФЛ змяшчае звесткі аб фактычнай зарплаце чалавека, атрыманай у арганізацыі, якая з'яўляецца яго працадаўцам і, адначасова, падатковым агентам.

Фірмы, якая наймае грамадзян па працоўных дагаворах, нясуць шэраг абавязацельстваў у рамках справаздачнасці перад ФНС. Так, яны павінны:

- падаваць у ФНС дакументы аб даходах фізічных асоб, велічыні падаткаў, вылічаных зыходзячы з адпаведнай выручкі - штогод, да 1 красавіка года, што ідзе за справаздачным;

- разлікі сум падатку, якія палічаны і заслоненыя фірмай - кожны квартал, да канца месяца, што ідзе за справаздачным кварталам.

Першы дакумент - гэта якраз такія даведка 2-НДФЛ. У другім выпадку крыніца, які можа падаваць у ФНС за работнікаў падаткаплацельшчык - форма 6-НДФЛ. Калі ў фірмы ёсць адасобленыя падраздзяленні, то кожнае з іх павінна накіроўваць у ФНС названыя дакументы па месцы ўлiку - у адпаведныя тэрытарыяльныя прадстаўніцтва ФНС. Названыя абавязацельствы распаўсюджваюцца як на ІП, так і на юрыдычных асоб.

У некаторых выпадках падатковыя агенты абавязаны накіроўваць у ФНС звесткі пра работнікаў і іншых фізасоб у рамках справаздачнасці ў электронным выглядзе. У гэтых мэтах могуць задзейнічацца розныя віды ПА. Такія як, напрыклад, праграма «Падаткаплацельшчык». НДФЛ з дапамогай яе можа быць вылічаны з самых розных тыпаў даходу грамадзяніна. Таму дадзенае ПА - у ліку найбольш запатрабаваных рашэнняў сярод расійскіх фірмаў.

Ёсць розныя мадыфікацыі гэтай праграмы. Так, напрыклад, у які дазваляе эфектыўна вылічваць НДФЛ «падаткаплацельшчыкаў-Ваўчкоў» аддаюць перавагу працаваць фінансісты многіх буйных кампаній у статусе юрыдычных асоб. Разгляданая праграма прадугледжвае працу, перш за ўсё, з тымі формамі справаздачнасці, што ўсталяваныя ФНС РФ. Напрыклад, «Падаткаплацельшчык» 6-НДФЛ, 2-НДФЛ або 3-НДФЛ дазваляе сфарміраваць у аднолькавай ступені хутка і эфектыўна. Вывучым іншыя перавагі дадзенай праграмы падрабязней.

ПА «Падаткаплацельшчык-Ваўчкоў»: асаблівасці і перавагі

Галоўная асаблівасць разгляданага ПА, які дазваляе фармаваць розныя віды справаздачнасці - 2-НДФЛ, 3-НДФЛ або 6-НДФЛ - у «падаткаплацельшчыкаў-Ваўчкоў» прадугледжана магчымасць як аўтаматычнага, так і ручнога ўводу дадзеных. Таму ў ёй можа працаваць як дасведчаны, так і пачатковец фінансіст.

Найважнейшая перавага адпаведнага ПА у тым, што яно бясплатна. Выпускаецца дадзеная праграма спецыялізаванымі падраздзяленнямі ФНС РФ. Для таго каб сфармаваць для прадастаўлення ў ФНС актуальную форму справаздачнасці - напрыклад, 6-НДФЛ, у «падаткаплацельшчыкаў-Ваўчкоў» павінны быць актуальныя базы дадзеных адпаведных формаў. Для гэтага праграму рэкамендуецца рэгулярна абнаўляць - запампоўваючы яе свежую версію з сайта Федэральнай падатковай службы.

У ліку найбольш характэрных функцыянальных магчымасцяў ПА, пра які ідзе гаворка:

- наяўнасць убудаванага календара фінансіста;

- прысутнасць у яе інтэрфейсе зручнага "Майстры дакументаў", з дапамогай якога можна фармаваць справаздачнасць;

- наяўнасць магчымасці весці ўлік па некалькіх плацельшчыкам падатку або агентам;

- наяўнасць даведнікаў кодаў кБк, ОКВЭД, акуня.

НДФЛ і вылікі

Разгледзім яшчэ адзін характэрны аспект падатку, пра які ідзе гаворка - вылікі. Справа ў тым, што падаткаплатнікі НДФЛ могуць:

- змяншаць падатак за кошт выдаткаў, якія былі зафіксаваныя ў тым жа справаздачным перыядзе, у рамках якога атрыманы даходы;

- вяртаць частку НДФЛ з бюджэту.

У абодвух выпадках ажыццяўляецца прымяненне механізмаў вылікаў, гарантаваных заканадаўствам РФ.

У першым выпадку - калі гаворка ідзе аб памяншэнні НДФЛ на расходы, вылік працуе прыкладна так жа як механізм зніжэння падатку на прыбытак у камерцыйнай арганізацыі. Па дадзенай схеме працуюць ІП - яны памяншаюць вылічаны НДФЛ на выдаткі, якія характарызуюць бізнэс. Адпаведныя вылікі называюцца прафесійнымі. Па другой схеме ажыццяўляецца прадастаўленне вылікаў фізічным асобам - маёмасных, сацыяльных, стандартных.

Прынцыпы вылічэння вылікаў першага або другога тыпу значна адрозніваюцца. Як мы адзначылі вышэй, прафесійныя вылікі мяркуюць наяўнасць у падаткаплацельшчыка НДФЛ выдаткаў. Яны павінны быць дакументальна пацверджаны. Калі гэта не так - могуць выкарыстоўвацца прадугледжаныя заканадаўствам РФ фіксаваныя вылікі. Сацыяльныя і маёмасныя вылікі таксама мяркуюць наяўнасць у падаткаплацельшчыка папярэдніх выдаткаў - на навучанне, лячэнне, набыццё нерухомасці. Зыходзячы з іх велічыні разлічваецца сума, якую грамадзянін мае права вярнуць з бюджэту. Велічыня адпаведнага выліку таксама ў значнай меры залежыць ад даходаў грамадзяніна, з якіх ён першапачаткова выплачвае НДФЛ.

Стандартныя вылікі - адмысловая катэгорыя кампенсацый. Яны налічваюцца, калі ў грамадзяніна ёсць пэўны статус. Іх велічыня таксама залежыць ад даходаў чалавека, але, трэба адзначыць, адпаведныя вылікі адносна невялікія па аб'ёме. Каб грамадзянін, у прынцыпе, быў працаўладкаваны - і пакладзеныя сацыяльныя вылікі, хутчэй за ўсё, ён зможа атрымаць ад дзяржавы ў поўным аб'ёме.

Падаткаплацельшчыкі НДФЛ атрымліваюць вылікі па розных схемах. Напрыклад, маёмасную кампенсацыю можна аформіць як па выніках падатковага года, так і ў выглядзе магчымасці законна не выплачваць НДФЛ у бягучым справаздачным перыядзе. Вылік - падатковая прэферэнцыя, якая прадастаўляецца дзяржавай у абмежаваным аб'ёме. Так, калі, зноў жа, казаць аб маёмасных кампенсацыях - іх лімітавая велічыня складае 260 тыс. Рублёў. Пры гэтым, калі чалавек купіў нерухомасць, па якой разлічваецца вылік, у іпатэку - то можа разлічваць таксама на вяртанне НДФЛ ў суме да 390 тыс. Рублёў з працэнтаў за адпаведны крэдыт.

Дэкларацыя 3-НДФЛ - адзін з асноўных дакументаў для афармлення выліку. Складаецца ён у агульным выпадку падаткаплацельшчыкам самастойна, часам - пры садзейнічанні працадаўцы ці спецыялізаванай арганізацыі, якая аказвае паслугі па прадастаўленні справаздачнасці ў ФНС. Для выліку таксама можа спатрэбіцца прадастаўленне банкаўскіх дакументаў, асабістых дадзеных падаткаплацельшчыка, запаўненне заявы ў падатковую службу. Поўны спіс крыніц, неабходных у мэтах афармлення адпаведнай кампенсацыі, можна запытаць у тэрытарыяльным прадстаўніцтве ФНС.

Варта адзначыць, што вылікі ў агульным выпадку могуць атрымліваць толькі рэзідэнты РФ. Гэта значыць па падатку, які вылічаецца па стаўцы ў памеры 13%. У некаторых выпадках магчымы ўзаемны залiк вылікаў, прадугледжаных заканадаўствам РФ, і абавязацельствы грамадзяніна па выплаце падатку дзяржаве. Як правіла, для гэтага неабходна, каб выдаткі грамадзяніна, якія даюць права на вылік, а таксама даходы, на аснове якіх вылічаны НДФЛ, адбіваліся ў дакументах па адным і тым жа падатковаму перыяду. Неабходныя тлумачэнні датычна дадзенай схемы пажадана таксама запытваць непасрэдна ў ФНС.

рэзюмэ

Такім чынам, НДФЛ або падаходны падатак, ставіцца да федэральным плацяжах і налічваецца на даходы грамадзян, якія фармуюцца ў выніку іх працоўнай, прадпрымальніцкай і іншай дзейнасці, звязанай з грамадзянска-прававымі адносінамі. Плацельшчыкі НДФЛ дзеляцца на 2 асноўныя катэгорыі - рэзідэнты РФ і асобы, якія не маюць гэтага статусу. Другія плацяць разгляданы падатак па падвышанай стаўцы. Тыя ці іншыя велічыні НДФЛ ўстаноўлены для канкрэтных відаў даходаў, што атрымліваюцца грамадзянамі.

Што тычыцца прававога статусу плацельшчыка НДФЛ, то ён можа з'яўляцца фізасобай альбо ІП. У першым выпадку неабходнасць выплаты НДФЛ ў чалавека можа паўстаць у сілу атрымання зарплаты, кампенсацыі па грамадзянска-прававой здзелцы, продажу маёмасці. ІП плацяць НДФЛ, калі працуюць па агульнай сістэме падаткаабкладання. Калі яны зарэгістраваныя на ССП або ЕНВД, то абавязак па выплаце НДФЛ на іх можа не быць ускладзены.

Суб'екты выплаты НДФЛ могуць быць абавязаны даваць справаздачу перад ФНС РФ аб атрыманай выручцы, ўзаемадзейнічаць з падатковай службай па пытаннях розных вылікаў. Часцей за ўсё пры гэтым выкарыстоўваецца дэкларацыя 3-НДФЛ. Важна карэктна адлюстраваць у ёй асноўныя звесткі аб падаткаплацельшчыкаў, пра крыніцы яго даходаў. Памылкі ў адпаведнай дэкларацыі непажаданыя. Напрыклад, калі ў 3-НДФЛ код катэгорыі падаткаплацельшчыка будзе паказаны няправільна - цалкам магчыма, што ФНС палічыць, што адпаведны дакумент некарэктнае, з прычыны чаго можа спатрэбіцца яго паўторнае прадастаўленне ў ведамства.

Асаблівыя віды справаздачнасці перад ФНС РФ ўстаноўлены для падатковых агентаў. Так, яны могуць быць абавязаны фарміраваць - з дапамогай традыцыйных метадаў або пры задзейнічанні ПА - «Падаткаплацельшчык» 6-НДФЛ або 2-НДФЛ і накіроўваць іх у падатковыя інспекцыі.