ПДВ у Германіі. Якія падаткі ў Германіі? вяртанне ПДВ

Германія з'яўляецца самай багатай краінай Еўрапейскага Саюза. Штогод яна прыцягвае вялікую колькасць інвестараў. Адной з галоўных прычын інвестыцыйнай прывабнасці Германіі выступае яе падатковая сістэма. Прымаючы пад увагу тое, якія падаткі ў Германіі неабходна выплачваць, а таксама ўсе іх асаблівасці, інвестары з усіх краін свету разгортваюць сваю бизнесовую дзейнасць на тэрыторыі Федэратыўнай Рэспублікі Германіі. Існуе тры тыпу падаткаў, якія маюцца ў Нямеччыне:

• падаткі на даходы;
• падаткі не здзелкі;
• падаткі на нерухомасць.

Падаткі на здзелкі

Гэтая катэгорыя нямецкіх падаткаў заслугоўвае вялікай увагі. Існуе два выгляду падаткаў на здзелкі. Першы выгляд - гэта падатак на даданую вартасць, а другі - падатак на маёмасць.

ПДВ у Германіі нельга назваць ні нізкім, ні высокім. На тэрыторыі Еўропы ёсць тыя краіны, у якіх падатак на даданую вартасць ніжэй, чым у Германіі, і тыя, у якіх яго стаўка перавышае нямецкую.

Стаўкі падаткаў на куплю маёмасці - дыферэнцыраваныя. Іх сярэдні памер складае ад чатырох да пяці адсоткаў у сярэднім, у залежнасці ад тэрыторыі. У Берліне дзейнічае самая высокая падатковая стаўка - у памеры шасці працэнтаў.

Падатак на даданую вартасць

ПДВ у Германіі, як і ў большасці краінах Еўрапейскага Саюза, мяркуе тры стаўкі:

1. Паніжаную.
2. Нулявую.
3. Базавую.

Памер базавай стаўкі складае 19 працэнтаў, у той час як паніжанай - 7 адсоткаў.

Па нулявой стаўцы разлічваецца экспартны падатак на даданую вартасць. У тых выпадках, калі прадавец у накладной і рахунку-фактуры паказвае кошт тавару з улікам падатку на даданую вартасць, пакупнік можа ажыццявіць вяртанне ПДВ па вяртанні ў сваю краіну. Таксама вызваляюцца ад выплаты падаткаў на даданую вартасць лекары, якія практыкуюць на тэрыторыі Федэратыўнай Рэспублікі Германіі, і страхавыя агенты.

Зніжаная стаўка ПДВ у Германіі ўжываецца для тавараў першай жыццёвай неабходнасці, прадуктаў харчавання (за выключэннем напояў), якія ўвозяцца на мытную тэрыторыі Германіі. Акрамя гэтага, падатак на даданую вартасць у памеры сямі працэнтаў ад агульнага кошту тавару выплачваюць гасцінцы і ўстановы грамадскага харчавання. Базавая стаўка падатку на даданую вартасць ўжываецца ва ўсіх астатніх выпадках. ПДВ у Германіі на нерухомасць спаганяецца таксама па девятнадцатипроцентной стаўцы.

Працэс выплаты ўскосных падаткаў, якім з'яўляецца падатак на даданую вартасць, і іх памер у Германіі, як і ў іншых краінах еўрапейскага Саюза, рэгулююцца нормамі Еўрасаюза, прынятымі ў дырэктыве 112 ад 2006 года.

Падаткі на прыбытак

У Нямеччыне існуе абмежаваная і неабмежаваная абавязак выплачваць падатак на прыбытак. Да першай катэгорыі адносяцца даходы з крыніц у Германіі, а да другой - даходы, заробленыя па ўсім свеце. Да падаткаплацельшчыкам з абмежаванымі абавязальніцтвамі ставяцца рэзідэнты Германіі, якія з'яўляюцца некамерцыйнымі арганізацыямі, установы дзяржаўнай формы ўласнасці, а таксама замежныя прадпрыемствы без пастаяннага прадстаўніцтва на тэрыторыі Федэратыўнай Рэспублікі Германіі.

З 2008 года значна зменшылася стаўка падатку - з 25 да 15 працэнтаў. Цяпер эфектыўная стаўка роўная прыкладна 30 працэнтам, паколькі падаткаплацельшчык вымушаны заплаціць у дзяржаўны бюджэт яшчэ ўнёсак у памеры пяці з паловай працэнтаў, а таксама муніцыпальныя падаткі, памер якіх у розных землях можа складаць ад чатырнаццаці да сямнаццаці адсоткаў.

Як выплачваецца падатак на даданую вартасць у Федэратыўнай Рэспубліцы Германіі

Гэты выгляд ўскоснага падатку павінен быць выплачаны штомесяц. Прадавец павінен пералічыць неабходную суму грошай у бюджэт у той жа дзень, калі ён адправіў кошт пакупніку.

Пасля таго як прадпрыемства было ўнесена ў рэестр, яно павінна на працягу двух гадоў адпраўляць папярэднія дэкларацыі, якія тычацца памераў падатку на даданую вартасць, у падатковыя органы краіны. Дзяржава мае права падоўжыць тэрмін падачы дэкларацый на трыццаць дзён. Таксама кампанія абавязана прадаставіць усе дадзеныя па выплаце падатку на даданую вартасць на канец кожнага года.

Імпартны падатак на даданую вартасць

Ёсць кампаніі, якія на законных падставах могуць не плаціць ПДВ у Германіі. Памер ПДВ у Германіі пры імпарце залежыць ад прымененай стаўкі. У момант, калі імпартаваны тавар перасёк нямецкую мяжу, ён не можа быць вернуты. Пакупнік можа забраць тавар толькі пасля таго, як аплаціць усе неабходныя мытныя плацяжы :

• падатак на даданую вартасць;
• мытную пошліну;
• акцыз (у выпадку неабходнасці).

Разлік імпартнай ПДВ

Памер ПДВ у Германіі пры імпарце залежыць ад мытнага кошту тавараў, а таксама ўсіх пошлін і акцызнага збору, які быў выплачаны на мяжы. Разлічыць ПДВ можна дзякуючы наступнай формуле:

Р _ПДВ = (МС + П + А) / 100 * З _ПДВ, дзе

• Р _ПДВ - памер падатку на даданую вартасць;
• МС - мытны кошт тавару;
• П - сума мытных пошлін;
• А - сума акцызу;
• З _ПДВ - стаўка падатку на даданую вартасць.

Прыклад разліку імпартнай падатку на даданую вартасць

Кошт адной адзінкі прадукцыі складае 100 еўра. Усяго імпартавана 50 тысяч адзінак. Памер пошліны складае 0,15% ад агульнай кошту ўсёй прадукцыі. Тавар не з'яўляецца падакцызных.

У залежнасці ад таго, якая стаўка прымяняецца, памер ПДВ можна разлічыць двума спосабамі.

Пры базавай стаўцы памер ПДВ у Германіі складае 951 тысячу 425 еўра:

Р _ПДВ = (100 * 50 000 + 100 * 50 000 * 0,0015) * 0,19 = 951 425 еўра.

Калі да тавараў будзе прымяняцца зніжаная стаўка, то памер падатку на даданую вартасць будзе роўны 350 тысячам 525 еўра:

Р _ПДВ = (100 * 50 000 + 100 * 50 000 * 0,0015) * 0,07 = 350 525 еўра.

Экспартны падатак на даданую вартасць

Падатак на даданую вартасць пры вывазе тавараў з краіны ў 99% выпадкаў ажыццяўляецца пры ўжыванні нулявой працэнтнай стаўкі падатку. Аднак ёсць выпадкі, калі пакупнік абавязаны заплаціць падатак. Да прыкладу, пры куплі тавараў праз інтэрнэт-аўкцыён.

Ёсць магчымасць дамовіцца з прадаўцом аб тым, каб той прадаў тавар танней, - без ПДВ. Але гэта прыйдзецца рабіць у абыход аўкцыёну. У гэтай сітуацыі пакупнік бярэ на сябе ўсе рызыкі транзакцыі.

ПДВ у Германіі пры экспарце разлічваецца па той жа самай формуле, што і падатак на дададзены кошт пры імпарце прадукцыі.

вяртанне ПДВ

Нерэзідэнт Германіі мае права вярнуць грошы, выдаткаваныя на выплату падатку на даданую вартасць. За зварот грошай адказвае прадавец тавару. З мэтай змяншэння колькасці праблем прадаўцы ў Германіі перасталі дадаваць падатак на даданую вартасць да агульнай кошту прадаванага імі тавару. Такім чынам, пакупніку неабавязкова вяртаць грошы. Ён проста адразу плаціць менш. Але існуе адно выключэнне - купля транспартнага сродку на тэрыторыі Германіі.

Калі ж існуе неабходнасць вярнуць падатак, трэба памятаць, што гэта можа ажыццявіць нерэзідэнт Еўрапейскага саюза ці ж грамадзянін ЕС, калі ў яго ёсць ўнутраны нумар плацельшчыка ПДВ.

Акрамя гэтага, варта згадаць пра абмежаванні па бяспошліннаму памеры грашовых сродкаў, якія могуць быць атрыманы ў якасці вяртання падатку на даданую вартасць. Калі ж даводзіцца вяртаць шмат грошай, то пакупнік павінен заплаціць мытныя пошліны.

Падаходны падатак

Гэты від падатку выплачваюць і рэзідэнты, і нерэзідэнты ФРГ. Усе яны выплачваюць у дадатак да самога падатку яшчэ і ўнёсак у памеры 5.5 працэнта ад яго сумы.

Рэзідэнтамі ФРГ прынята лічыць фізасобы, якія маюць нерухомую маёмасці на тэрыторыі дзяржавы або пражываюць у краіне на працягу шасці месяцаў ці даўжэй.

Стаўка можа складаць:

• 0%;
• 14%;
• 23,97%;
• 42%;
• 45%.

Але памер падатку можа адрознівацца ў залежнасці ад суб'екта, да якога ён ужываецца (адзіночны плацельшчык або шлюбная пара).

Калі падатак плаціць адзін чалавек, то парогавыя сумы складаюць 13 тысяч 469 еўра, 52 тысячы 881 еўра і 250 тысяч 730 еўра для падатковых ставак 14 адсоткаў, 23,97 адсотка і 42 адсоткі адпаведна. Калі даход перавышае адзнаку ў 250 тысяч 730 еўра, то прымяняецца 45-працэнтная стаўка. Даход да 8 тысяч 354 еўра не абкладаецца падаткам. Для шлюбных пар парогавыя сумы - у два разы больш.

Падатак з крынiцы

Эфектыўная стаўка на дывідэнды для рэзідэнтаў складае 26,36 адсотка, але трэба ўлічваць, што стаўка складае 25 працэнтаў, а яшчэ 5,5 працэнта - салідарны ўнёсак.

Да нерэзідэнтам Германіі ўжываецца наўпрост стаўка 26,38 адсотка. Таксама можа быць прадугледжана нулявая падатковая стаўка. Акрамя таго, нерэзідэнтам кампенсуецца 40 адсоткаў выплачанага імі падатку.

Роялці нерэзідэнтаў абкладаецца падаткам у памеры 15,83 працэнта. Роялці для рэзідэнтаў Федэратыўнай Рэспублікі Германіі падаткам не абкладаецца.