Як запоўніць дэкларацыю па ПДВ? Разлічыць ПДВ. Запаўненне дэкларацыі па ПДВ

Згодна слоўніках і даведніках, падатак на даданую вартасць (ПДВ) уяўляе сабой форму канфіскацыі ў бюджэт дзяржавы часткі кошту тавару, працы ці паслугі, якая ствараецца на ўсіх стадыях працэсу вытворчасці тавараў, работ і паслуг і уносіцца ў бюджэт па меры рэалізацыі. Таму трэба ведаць, як запоўніць дэкларацыю па ПДВ.

Што такое ПДВ?

Калі простымі словамі распавесьці абывацелю пра тое, што такое ПДВ, выглядаць гэта будзе прыкладна так: гэта выгляд падатку, аддаваць вытворцам дзяржаве за тое, што ён стварае (або прадае створанае іншымі) прадукт, з якога потым атрымае прыбытак, якая перавышае затраты на яго вытворчасць .

Інакш кажучы, падатак вылічваецца з розніцы паміж цаной продажу прадукту і сумай сродкаў, укладзеных у яго набыццё (або выраб). Трэба адзначыць, што прадавец ткі кампенсуе сабе суму ПДВ, закладваючы яго ў канчатковы кошт тавару.

Хто і як павінен падаваць справаздачнасць аб ПДВ

Закон аб падатках у артыкуле 174.1 Кодэкса аб зборах і падатках кажа пра тое, што дэкляраваць дадзены падатак павінны:

• асобы, якія не зьяўляюцца плацельшчыкамі зададзенага падатку (падрабязней - артыкул 173, пункт 5);
• асобы фізічныя і юрыдычныя, калі яны аплачваюць ПДВ;
• пэўныя сто шэсцьдзесят першым артыкулам падатковыя агенты.

Ведаючы, як запоўніць дэкларацыю па ПДВ, варта прытрымлівацца і правілы, па якім прадпрыемствы, якія не утрымліваюць цяжару выплаты падаткаў, але якія прадстаўляюць сваім кліентам рахункі-фактуры, павінны падатковую кошт дэклараваць.

У артыкуле 80 Кодэкса усталёўваецца, што дэкларацыя дадзенага падатку можа быць пададзеная ў форме заявы аб усёй сумы прыбытку, яе паходжанні, праведзеных выдатках, аб'екце, можа абкладацца падаткам, ільготах, налічанай суме ПДВ і іншай задакументаваць інфармацыі, па якой вызначаецца разлік падатку.

Усю справаздачную дакументацыю з адпаведнай інфармацыяй плацельшчыкі ПДВ падаюць па свайму фактычнаму месцы пастаноўкі на ўлік тэрмінам да 20-га каляндарнага дня месяца, надыходзячага за падаткаабкладаным перыядам.

Якія ўступілі ў сілу аднаўлення артыкула 174 з першага дня бягучага года абавязваюць усіх плацельшчыкаў падатку (незалежна ад колькасці персаналу) здаваць дэкларацыю адпаведнага фармату з дапамогай каналаў тэлекамунікацыі праз адпаведнага аператара дакументаабароту.

Асноўныя палажэнні афармлення справаздачнасці

Запаўненне дэкларацыі па ПДВ у сапраўдны момант ажыццяўляецца без змен - адпаведна афіцыйнаму загаду Міністэрства фінансаў № 104н ад 15 кастрычніка 2009 года. Але ў лісце Федэральнай СН (2013/10/17 г. № ЕД-4-3 / 18585 "Аб запаўненні падатковых дэкларацый, што прадстаўляюцца ў падатковыя органы») рэкамендавана з пачатку першага месяца года ўвесці ОКТМО наўзамен АКАТО.

У выпадку, калі форма дэкларацыі па ПДВ запоўненая належным чынам, прадпрыемству гарантавана вяртанне падатку. Менавіта таму важна разумець, як запоўніць дэкларацыю па ПДВ правільна, і ўмець карыстацца структурным планам складання справаздачнага дакумента.

У артыкуле падрабязна распавядаецца пра тое, як запаўняецца Падатковая дэкларацыя па ПДВ. Бланк яе ўтрымлівае ў сабе пэўныя пункты.

Асноўныя раздзелы дакумента падатковай справаздачнасці

Форма ліста тытульнага прызначэння:

1. Раздзел першы - поўнапамерны аб'ём сумы падатку, які перадаецца ў дзяржаўны бюджэт.
2. Другі раздзел - адлічэнні, згодна з інфармацыяй падатковых агентаў, пералічаныя ў казну дзяржавы.
3. Раздзел 3 дэкларацыі па ПДВ разлічвае сумы, адлічаныя са стаўкай 0%.
4. Прым. 1 для трэцяга падзелу - сума выплачваецца падатку, які з'явіўся ў выніку аднаўлення.
5. Прым. 2 для трэцяга падзелу - падлік сумы ПДВ за аказанне паслуг, гандаль рознай прадукцыяй, пераафармленне правоў уласнікаў, ПДВ (рэзідэнцыі іншых краін, чыя дзейнасць праходзіць праз арганізаваныя прадстаўніцтва).
6. У чацвёртым раздзеле трэба разлічыць ПДВ, грунтуючыся на аперацыях, якія маюць камерцыйную сутнасць, па якіх нулявая стаўка з'яўляецца пацверджанай.
7. Пяты раздзел - разлічвае выдаткі па камерцыйна накіраваным дзеянням з ўзгодненай стаўкай дабаўленай кошту.
8. Шосты раздзел - вылічаецца ПДВ у дачыненні да дзеянняў камерцыйнага тыпу без афіцыйнага пацверджання.
9. 7 раздзел дэкларацыі па ПДВ ставіцца да камерцыйных дзеянням, не ўключаным у абкладанне выплатай ПДВ, якія не прызнаюцца суб'ектамі, выплачваюць падаткі, ці да працэсаў, якія ажыццяўляюцца за тэрыторыяй РФ.

У гэтым годзе адпаведнае запаўненне дэкларацыі па ПДВ мае на ўвазе абавязковае наяўнасць аформленага тытульнага ліста. Калі практыка пэўнага прадстаўніка прадпрымальніцкай арганізацыі ўключае ў сябе дзеянні, якія пазначаныя ў нарматыўных дакументах, то астатнія падзелы ўваходзяць у справаздачны дакумент згодна структуры.

У інструкцыі аб запаўненні паказана, што плацельшчыкі ПДВ за аснову складання дэкларацыі павінны прымаць прадажныя кнігі, кнігі пакупак і рэгістраў бухгалтарскага ўліку (магчымы падатковы ўлік).

Прыклад: дэкларацыя па ПДВ ў 2014 годзе

Які абмяркоўваецца дакумент падатковай справаздачнасці пачынаюць афармляць тытульным лістом. Пасведчанне пастаноўкі на ўлік у органы падаткаабкладання паказвае, што ў першую чаргу ўводзіцца інфармацыя аб КПП і ІНАЎ.

Пункт «Нумар карэкціроўкі» мае на ўвазе пад сабой код здачы тыпу дакумента (у выпадку першаснай падачы - 0, ўдакладнены дакумент - 1). Коды ў дэкларацыі па ПДВ ўключаюць і код, які змяшчае інфармацыю аб парадку запаўнення дэкларацыі ў перыядзе падаткаабкладання.

Графа «Справаздачны год» павінна ўтрымліваць інфармацыю пра год, у якім здаецца дэкларацыя па ПДВ. Бланк неабходна перанумараваць, паказаўшы на ім нумар адпаведнай службы, якая прымае справаздачнасць. Пры гэтым паказваюць код у значэнні 400, ён паказвае на тое, што падаткаплацельшчык зарэгістраваны там жа, дзе пададзены дакумент.

Грунтуючыся на класіфікатары кодаў эканамічнай дзейнасці гэтага года, пазначаюць ОКВЭД. У пункт «Дакладнасць і паўнату звестак, указаных у гэтым дэкларацыі, пацвярджаю» ўпісваецца код, нумар якога залежыць ад таго, хто падпісаў дакумент (кіраўнік арганізацыі - 1, давераная асоба - 2).

Ініцыялы і размалёўка пры гэтым прастаўляюцца ў графе «Подпіс». Калі подпіс была пастаўлена па натарыяльнай даверанасці, звесткі аб афіцыйнай паперы, якая пацвярджае ўсе ўскладзеныя на падпісанта паўнамоцтвы, адбіваюцца дадаткова ў графе «Дакумент, які паказвае паўнамоцтвы прадстаўніка».

падрабязны план

Як запоўніць дэкларацыю па ПДВ па распрацаваным плане:

• першы раздзел адлюстроўвае інфармацыю аб сумах падатку, якія падлягаюць перадачы ў бюджэт дзяржавы або запланаваны на пакрыццё;
• ў радок 010 уносіцца код па ОКТМО (з пачатку гэтага года дзейнічае ОКТМО ОК 033-2013);
• графа 020 - сюды ў лічбах ўводзіцца тып бюджэтнай класіфікацыі ў закадаваным выглядзе, ён створаны з мэтай налічэння ПДВ (18210301000011000110);
• ў радок 030 заносяць дадзеныя ў колькасным вылічэнні аб падатку, які павінен быць унесены ў дзяржаўны скарб; разлічваецца самастойна асобамі-суб'ектамі, якія ажыццяўляюць прадпрымальніцкую дзейнасць, якія выстаўляюць рахункі-фактуры;
• графа 040 прызначана для прастаўлення аб'ёму падатку, прызначанага для выплаты, як гэта агаворана ў артыкуле 173 (пункт 1);
• у графу 050 запісваецца сума планаванага кампенсацыі з дзяржаўнага бюджэту;
• заключныя значэнні па 040 і 050 лічацца на падставе інфармацыі раздзела 3.

Як запоўніць падатковую дэкларацыю па ПДВ падатковым агентам, для якіх прадастаўлены другі падзел дакумента? Разгледзім прыклад. Дэкларацыя па ПДВ выглядае наступным чынам:

• радок 010 прызначана для прастаўлення кода прычыны пастаноўкі на ўлік аддзялення замежнай арганізацыі, якое вядзе кантроль выплаты падатковых збораў і падае фінансавую дакументацыю;
• радок 020 адлюстроўвае поўная назва суб'екта замежнага прадпрымальніцтва, які не ўлічваецца ў падатковым органе;
• ў радок 030 ўносяць ІНАЎ дадзенага суб'екта;
• у радку 040 ставіцца код згодна бюджэтным класіфікатару;
• радок 050 - гэта код па класіфікатару тэрыторый муніцыпальных утварэнняў;
• ў радок 060 запісваюць выніковыя разлікі па ПДВ, прызначанаму для выплаты падатковым агентам;
• радок 070 служыць для прастаўлення кода дзейнасці, што ажыццяўляецца суб'ектам, які павінен вылічваць і выплачваць падатковыя зборы;
• радок 080 паказвае суму ПДВ, налічыў агентам ў бягучым перыядзе падаткаабкладання;
• ў радок 090 запісваюць аб'ём падатковых адлічэнняў, якія палічаныя ў лік будучых здзелак па продажы тавараў (паслуг, работ).

Існуе момант, на якім неабходна завастрыць увагу, калі фармулюецца дэкларацыя па ПДВ 2014. Бланк можа запаўняцца са зменамі ў некаторых выпадках. Калі адсутнічаюць дадзеныя па графе 080, тое значэнне графы 090 запісваюць у 060. У выпадку адсутнасці дадзеных па графе 090, у 060 запісваюць значэнне з 080.

Трэці раздзел дэманструе стаўкі самага падатку, яго базы, суму падатку ўжо налічанага, аб'ём усіх кампенсацый. Здача дэкларацыі па ПДВ мае на ўвазе толькі правільнае афармленне, якое павінна выглядаць так, як апісана ніжэй.

• плацельшчык абавязкова паказвае свае КПП і ІНАЎ;
• 010-040 адлюстровываюцца дадзеныя аб суме падатку па пэўнай стаўцы і аб падатковай базе, якая вызначаецца артыкуламі 153-157 і 159 падатковага Кодэкса;
• 010, 020 - радкі для сум, што абкладаюцца 18% і 10% стаўкамі. Дадзеныя разлічваюць, памнажаючы лічбы гр. 3 трэцяга падзелу на 10 ці 18 і дзелячы вынік на 100.

Парадковы план афармлення трэцяга падзелу

1. Каб палічыць 030, 040, вырабляецца множанне значэнняў пункта 3 разд. 3 на 18, затым дзеляць на 118 (пры неабходнасці 18 замяняецца 10, 118 - 110).
2. 050 - тут прастаўляюць аб'ём базы падатку і разлік ПДВ, калі прадпрыемства рэалізуецца ў якасці маёмасці.
3. 060 - у гэтым пункце фіксуюць дадзеныя пра базу падатку і яго аб'ёме, налічанага падчас вытворчасці мантажна-будаўнічых работ у асабістых мэтах.
4. 070 - сюды заносяцца аб'ёмы выплат у кошт будучых гандлёвых здзелак; тут жа спадкаемцы фіксуюць інфармацыю аб розных выплатах ў лік планаваных рэалізуюць аперацый.
5. 080 - утрымлівае інфармацыю пра налічэнні, якія адносяцца да аплаты прапаноў, якія спрыяюць павелічэнню базы падатку (артыкул 162).
6. 090 - сума ПДВ, якая павінна быць адноўлена. Таксама ў 090 і 100 ўносяць дадзеныя пра суму, якую заявілі пры куплі і да таго прынялі да вылiчэння, яна павінна быць адноўленая падчас правядзення здзелак, што абкладаюцца 0%.
7. 110 - дадзеныя аб налічэнні ПДВ, якія прад'яўляюцца кліенту, калі ён пералічвае выплату.
8. 120 - сюды уносіцца агульнае налічэнне падатку на даданую вартасць.
9. 130-210 - сумы ПДВ, вызначаныя для выліку. Важнае заўвага: у радку 200 прадаўцом прастаўляюцца дадзеныя, зафіксаваныя пунктам 070 раздзела 3. Таксама тут адзначаюць сумы, прынятыя для выліку ад пераемніка валодання правам, і налічаныя ім з аб'ёмаў розных плацяжоў.
10. 210 - значэння ўносяцца пакупніком, абавязаным выплаціць падатак. Гэта інфармацыя пра значэннях выліку і залічэння ў дзяржаўную казну.
11. 220 - тут фіксуецца вынік складання пунктаў 150-170, 200 і 210,130.
12. 230 - дадзеныя пра канчатковую суму да выплаты, налічанай па ўсім падзелу.
13. 240 - заключная сума, палічыўшы да памяншэння па бягучым падзелу.

У чацвёрты раздзел ўносяць інфармацыю аб дзеяннях, на якія абсалютна не распаўсюджваецца цяжар падаткаабкладання, або стаўка па якіх з'яўляецца нулявы.

нормы запаўнення

• У графе 1 ўтрымліваюцца аперацыі ў выглядзе кодаў.
• У графе 2 прапісваюць базы падаткаў адносна кодаў, стаўка па якіх за перыяд прадастаўлення справаздачнасці нулявая.
• Графа 3 паказвае інфармацыю аб вылік па аперацыях з пунктаў 1 і 2.
• Графа 4 прызначана для вывядзення аб'ёму ПДВ адносна кожнага кода.
• Графа 5 змяшчае дадзеныя аб налічэнні падатку, якія раней прымаліся да выліку па дзеяннях, што не мелі пацверджанай дакументальна прычыны для стаўкі 0%.
• Дзесяты радок адлюстроўвае ўсю суму падатку, якая прымаецца да выліку (трэцяя графа + чацвёртая графа - пятая графа).

У запаўненні пятага раздзела ёсць неабходнасць у тым выпадку, калі арганізацыя атрымлівае права ўключэння падатковых сум з пацверджанай дакументальна нулявой стаўкай у вылікі па падатках.

Існуе пэўная сістэма запаўнення гэтага раздзела.

• Графа 1 нясе інфармацыю пра код аперацыі.
• Графа 2 паказвае падаткі па кожнаму працэсу, пры гэтым абавязковая пацверджаная нулявая стаўка.
• Графа 3 адлюстроўвае падатковую суму па ўсіх аперацыях.
• У графу 4 заносяцца базы падаткаў адносна кожнага кода.
• Графа 5 фіксуе падатковы аб'ём па неабгрунтаваных нулявых стаўках кодаў, у якіх з'яўлялася ў перыяд, пазначаны ў дэкларацыі, права на вылік.

Раздзел шосты афармляецца ў тым выпадку, калі арганізацыя ажыццяўляла дзейнасць з непацверджаных абгрунтаваннем абкладання нулявой стаўкай.

афармленне:

• Графа 1 - звесткі пра коды аперацый.
• Графа 2 - для кожнага дзеяння адлюстровываюцца базы падаткаў паасобку, як паказана артыкулам 167 падатковага заканадаўства.
• Графа 3 ўтрымлівае адзнаку аб суме падатку.
• У графу 4 ўносяцца звесткі аб вылік па продажах адносна ўсіх кодаў, па якіх нулявыя стаўкі не маюць пацверджання.
• Вынікі па графах 2, 3, 4 ўносяцца ў радок 010.
• У выпадку калі дадзеныя графы 3 радкі 010 больш, чым дадзеныя графы 4 радкі 010, запаўняецца радок 020.
• Калі мае месца сітуацыя, зваротная вышэйапісанай, запаўняюць радок 030.

У сёмы раздзел заносіцца інфармацыя пра не трапілі пад абкладанне падаткам дзеяннях, або вызваленых ад падатковага абавязацельства, і пра замежныя здзелках.

• 1 графа 010 - звесткі пра коды аперацый.
• 2 графа 010 - кошт прапаноў, якія не абкладаюцца ПДВ і рэалізуюцца за мяжой.
• 3 графа 010 - цана матэрыяльных набыткаў або паслуг, да якіх не прымяняецца абкладанне ПДВ (адносна кожнага кода).
• 4 графа 010 - інфармацыя аб падатковых сумах, якія былі атрыманы пры аплаце камерцыйных прапаноў.
• 020 радок дакументуе аб'ёмы аплаты (ці авансу) за камерцыйныя прапановы, якія вырабляюцца (ажыццяўляюцца) больш за шэсць месяцаў.

Адказнасць за падачу недакладных звестак

Вышэй былі апісаны асноўныя правілы афармлення падатковых дакументаў для падачы справаздачы ў адпаведны орган. Трэба адзначыць, што артыкул 81 Кодэкса аб падаткаабкладанні вызначае дзеянні ў выпадку недастатковасці пададзеных дадзеных, памылковага запаўнення раздзелаў, іншых памылак.

Пры выяўленні недахопаў ад арганізацыі патрабуецца на сайт дэкларацыі па ПДВ у ўдакладненым варыянце. Акрамя таго, за падачу "уточненки" спаганяецца пеня і нядоімкі на карысць дзяржавы. База падатковага заканадаўства нашай краіны прадугледжвае выпадкі, калі суб'ект, абавязаны плаціць падаткі, мае шанец пазбавіцца ад адказнасці за прадастаўленне ўдакладненай справаздачнасці.

У якіх выпадках адказнасці за "уточненку" можна пазбегнуць?

• Плацельшчык падаткаў паспеў падаць удакладненыя звесткі да таго, як падатковая інспекцыя апавясціла яго аб факце выяўлення працэсу заніжэння падатковай сумы, якая ўсталяваная ў якасці выплаты, або да паведамлення аб пачатку фінансавай праверкі сітуацыі, якая склалася.
• Рэшткавы сума і пеня былі аплачаны заўчасна, да таго моманту, як была прадастаўлена "уточненка" у падатковыя органы.

Асаблівасці падачы ўдакладненых дэкларацый

Перш за ўсё неабходна адзначыць, што "уточненка" павінна цалкам пацвярджаць верныя звесткі. Таксама трэба ўлічваць той факт, што дэкларацыя ПДВ падатковы перыяд для кожнага падаткаплацельшчыка прадугледжвае ня як аднолькавы прамежак часу.

Усе дадзеныя павінны адпавядаць нормам, усталяваным заканадаўча. Падатковыя агенты могуць адлюстроўваць дадзеныя тых падаткаплацельшчыкаў, у якіх былі знойдзеныя памылкі ці скажэнні.

Наогул існуе дзве галоўных прычыны неабходнасці падачы ўдакладненых звестак: недаплата або пераплата. Пры недаплаты падатку арганізацыяй яна абавязана ўнесці дакладнае інфармацыю. Але калі памылка была знойдзена падаткаплацельшчыкам пасля здачы дэкларацыі і не прывяла да прыніжэння базы падатку, то абавязак карэктавання звестак з арганізацыі здымаецца.

Для вяртання грошай падатковаму органу пры пераплаты таксама няма неабходнасці падаваць "уточненку". Гэта рэгламентуецца артыкулам 78 падатковага заканадаўства. Але пры гэтым трэба сказаць, што падаткавікі вельмі адказна падыходзяць да вяртання грашовых сродкаў, і імкнуцца пацвердзіць факт пераплаты ўдакладненай дэкларацыяй. Таму ў тым выпадку, калі арганізацыя мае намер вярнуць сабе переплаченные сумы, "уточненку" лепш усё-такі падаць у падатковую службу.

Як можна пацвердзіць вылікі па падатку

Калі арганізацыя выконвае функцыі падатковага агента, такія вылікі падвяргаюцца асабліва скрупулёзнай праверцы (яны пазначаны ў радку 210 трэцяга падзелу). Гэтыя дадзеныя запаўняюцца самімі падаткаплацельшчыкамі.

Пры гэтым існуе спіс арганізацый, для якіх не прадугледжаны падатковы вылік:

1. Тыя, хто вызвалены ад выплаты ПДВ у адпаведнасці са 145 артыкулам заканадаўства аб падатках і зборах.
2. Прадпрыемствы, якія рэалізуюць канфіскаваныя матэрыяльныя каштоўнасці і маёмасць.
3. Арганізацыі, якія выступаюць у ролі пасрэднікаў (і якія ўдзельнічаюць у разліках) пры продажы камерцыйных прапаноў замежных фірмаў, не стаяць на ўліку ў падатковай службе ў РФ.

Падатковы агент можа падаць заяву аб вылік з ПДВ у выпадку набыцця камерцыйных прадуктаў у фірмаў замежнага паходжання, а таксама ў выпадку выкупу або арэнды камунальнай маёмасці.

Спіс дакументаў для пацвярджэння законнасці патрабаванні выліку невялікі. Гэта ўсе плацежныя дакументы, якія змяшчаюць звесткі аб тым, што ўтрымаць ПДВ быў выплачаны ў дзяржаўны бюджэт; рахункі-фактуры таксама павінны быць прадастаўлены падаткаплацельшчыкам. На вылік можна разлічваць толькі тады, калі набыцця плануецца выкарыстоўваць для дзеянняў, якія падлягаюць абкладанню ПДВ.

Адносна рахункаў-фактур трэба агаварыць некаторыя важныя моманты. У выпадку, калі маецца на ўвазе вылік «агенцкіх», яго пацвярджаюць дакументамі, якія складаў непасрэдна сам агент. Арганізацыя ў дадзеным варыянце самастойна афармляе рахункі-фактуры ў двух асобніках. Адзін асобнік захоўваюць у часопісе па кантролі выстаўленых рахункаў-фактур, яго фіксуюць у прадажнай кнізе датай канчатковага складання дакумента.

Іншы асобнік накіроўваецца ў кнігу кантролю атрыманых рахункаў-фактур і фіксуецца ў часопісе пакупак. Дадзеныя правілы ўстаноўлены пастановай Урада РФ, прынятым у снежні 2000 года (№914).

Трэба звярнуць увагу яшчэ і на тое, што ў вышэй згаданым варыянце рахунак-фактура прадаўцам суб'ектам не прадаецца, таму не дапускаецца заяву на вылік з аб'ёму авансу, які быў пералічаны. Выкарыстоўваць свае падатковыя перавагі можна толькі тады, калі авансаваць прадукты будуць пастаўлены на ўлік канчаткова.

Спадзяемся, наша інфармацыя дапаможа вам правільна разлічыць ПДВ і пісьменна запоўніць дэкларацыю.