Як скласці прагнозны баланс прадпрыемства?

Нароўні з бухгалтарскім балансам, а таксама справаздачай пра вынікі звароту капіталу, у фінансавай справаздачнасці прадпрыемства можа фармавацца мноства іншых крыніц дадзеных аб становішчы спраў у частцы гаспадарчага развіцця фірмы. Да такіх можна аднесці прагнозны баланс арганізацыі. У чым яго спецыфіка і якім чынам ён складаецца, мы разгледзім далей у артыкуле.

Сутнасць прагнознага балансу

Што ўяўляе сабой прагнозны баланс камерцыйнай фірмы? Дадзены дакумент прызначаны для адлюстравання меркаванага фінансавага становішча арганізацыі на пэўную дату, з пункту гледжання наяўнасці ў яе актываў, абавязацельстваў і капіталу.

Складанне прагнознага балансу звычайна абумоўлена неабходнасцю фарміравання стратэгіі інвесціравання ў бізнес, вызначэння патрэбы фірмы ў грашовых сродках у выглядзе укладанняў заснавальнікаў, крэдытаў і інвестыцый. Акрамя таго, дадзены дакумент можа складацца па запыце уласнікаў, менеджэраў або партнёраў кампаніі ў мэтах вызначэння перспектыў развіцця бізнесу.

Адпаведны баланс у многіх выпадках з'яўляецца часткай бізнес-плана прадпрыемства. У гэтым выпадку ён можа выконваць функцыю падвядзення вынікаў і дакументальнага афармлення ў рамках фінансавых разлікаў па выручцы і рэнтабельнасці фірмы. Складанні прагнознага балансу звычайна папярэднічае фарміраванне плана прыбыткаў і страт фірмы. Адпаведны дакумент звычайна фармуецца на іх аснове або з выкарыстаннем дадзеных, якія ў іх адлюстроўваюцца.

Прагнозны баланс можа адлюстроўваць фінансавае становішча прадпрыемства ў цэлым або якога-небудзь з яго падраздзяленняў. У некаторых выпадках пры яго фарміраванні ў разлік бяруцца паказчыкі, якія здольныя даць менедежменту фірмы магчымасць ацаніць ступень задаволенасці кліентаў і контрагентаў яе дзейнасцю як аднаго з фактараў попыту на прадукцыю, якая пастаўляецца або паслугі.

У некаторых выпадках прагнозны баланс можа дапаўняцца асаблівым справаздачай, які ўключае меркаваныя паказчыкі па прыбыткам і стратамі фірмы. Прагнозны баланс і прагнозны справаздачу ў многіх выпадках складаюцца адначасова, падобна бухгалтарскім дакументах адпаведнага прызначэння.

Характэрна, што разгляданы крыніца можа быць прадстаўлены ў некалькіх разнавіднасцях. Пабудова прагнознага балансу можа ажыццяўляцца па розных прынцыпах. Разгледзім найбольш распаўсюджаныя тыпы дакумента, пра які ідзе гаворка.

Віды прагнозных балансаў

Верагодна, самы папулярны тып прагнознага балансу - бухгалтарскі. У чым яго спецыфіка? Па сваёй структуры ён можа адпавядаць класічнаму бухгалтарскага балансу, які складаецца ў адпаведнасці з рэкамендацыямі фінансавых наглядных органаў. Галоўная задача кампетэнтных спецыялістаў прадпрыемства пры фарміраванні дадзенага дакумента - карэктна адлюстраваць у ім меркаваныя паказчыкі актываў і пасіваў.

У дадзеным выпадку разлік прагнознага балансу будзе ажыццяўляцца на аснове фактычных вынікаў, адлюстраваных у бухгалтарскім, калі ён маецца да моманту складання першага дакумента. Калі ж прадпрыемства толькі што адкрылася і бухгалтэрыя не сфармавала адпаведнага крыніцы, могуць прымяняцца падыходы, па якіх актывы і пасівы будуць вылічвацца зыходзячы з тыповых для галіны або групы прадпрыемстваў заканамернасцяў, а таксама з улікам разлікаў экспертаў і кансультантаў.

Наступны разнавіднасць прагнознага балансу - дакумент, у якім адлюстроўваюцца меркаваныя паступлення і выдаткі па грашовых сродках фірмы. Так, дакумент можа ўключаць паказчыкі:

• па грашовых паступленнях з прычыны аплаты кліентамі і контрагентамі тавараў або паслуг;
• па выручцы, якая ўзнікае па факце рэалізацыі асноўных сродкаў;
• па паступленнях у кошт аплаты партнёрамі арэнды прадастаўленага маёмасці;
• па працэнтах ад фінансавых інвестыцый;
• па курсавой розніцы, якая прадугледжвае фарміраванне дадатковай выручкі фірмы.

Таксама адпаведны прагнозны баланс дазваляе супаставіць тыя ці іншыя артыкулы даходаў з выдаткамі. Напрыклад, калі меркаваная велічыня выручкі ад рэалізацыі асноўных сродкаў складзе, умоўна кажучы, за 1 млн. Рублёў, то яна можа адпавядаць наступным інвестыцыях у асноўныя фонды, паколькі велічыня дадзеных паступленняў дазваляе вырашаць многія задачы, звязаныя з абнаўленнем вытворчых рэсурсаў фірмы.

Метады прагнознага балансу, якія прымяняюцца ў мэтах фарміравання яго структуры ў прывязцы да гаспадарчай мадэлі канкрэтнага прадпрыемства, могуць быць рознымі. Так, кампетэнтныя спецыялісты фірмы могуць адаптаваць яго да адлюстравання каштарысу выручкі і выдаткаў канкрэтна па рэалізацыі прадукцыі, калі адпаведны крыніца з'яўляецца асноўным, з пункту гледжання фарміравання даходаў кампаніі. Баланс, складзены ў дадзенай структуры, можа ўключаць паказчыкі, якія класіфікуюцца на тыя, што суадносяцца з метадам налічэння або жа касавым, калі гэта неабходна для павышэння якасці прагназавання гаспадарчых паказчыкаў.

Скласці прагнозны баланс прадпрыемства можна з акцэнтам на размежаванне грашовых патокаў, якія фарміруюцца за кошт выручкі і тых, што ствараюцца з прычыны інвеставання ў бізнес ўласнікамі, партнёрамі, крэдыторамі. Дадзены дакумент можа ўключаць таксама дадзеныя па выдатках, якія суадносяцца з аб'ёмамі выручкі або капіталізацыі з прычыны інвеставання.

Як можа выглядаць той ці іншы прагнозны баланс? Прыклад структуры адпаведнага дакумента мы прапануем вам у артыкуле.

Дадзены крыніца з пункту гледжання зместу даволі блізкі да бухгалтарскага балансу. У ім прадстаўлены актывы, пасівы, а таксама артыкулы, якія ім адпавядаюць.

Адзначым, што прыклад прагнознага балансу прадпрыемства ў разгледжанай намі структуры можа быць выкарыстаны як на прамысловых прадпрыемствах, так і ў фірмах, якія аказваюць паслугі.

Прагнозныя балансы на дзяржпрадпрыемствах

Парадак фарміравання адпаведнага балансу можа вызначацца заканадаўча, калі фірма з'яўляецца дзяржаўным ці муніцыпальным прадпрыемствам. У некаторых выпадках за яго складанне адказвае кампетэнтны дзяржаўны орган. Так, напрыклад, па гаспадарчым суб'ектам, якія маюць дачыненне да Адзінай энергетычнай сістэмы Расеі, прагнозны баланс складае ў прадугледжаных законам выпадках Федэральная служба па тарыфах. Асноўнымі задачамі ФМС пры фарміраванні дадзенага дакумента могуць быць:

• забеспячэнне забеспячэння спажыўцоў электраэнергіі неабходным аб'ёмам дадзенага рэсурсу;
• зніжэнне выдаткаў, звязаных з вытворчасцю і пастаўкамі энергіі;
• забеспячэнне стабільнасці паставак электрычнасці на рынак.

Прагнозныя балансы, сфармаваныя ФМС, у далейшым могуць выкарыстоўвацца для:

• падпісання арганізацыямі аптовых кантрактаў на пастаўку электраэнергіі;
• вызначэння ўнутраных балансаў электраэнергіі ў розных суб'ектах РФ;
• падпісання кантрактаў на пастаўку электраэнергіі на рознічным рынку.

Вывучыўшы спецыфіку прагнозных балансаў у сферы паставак электраэнергіі, вернемся да разгляду парадку складання адпаведнага дакумента ў прыватных фірмах. Карысна будзе вывучыць некаторыя агульныя нюансы гэтай працэдуры.

Фарміраванне прагнознага балансу: нюансы

Прагнозны баланс прадпрыемства бывае 2 асноўных тыпаў - стартавы і бягучы. Першы складаецца ў тым выпадку, калі прадпрыемства толькі што адкрылася. Другі - калі яно функцыянуе ўжо некаторы час, і яго гаспадарчыя паказчыкі адлюстраваны ў бухгалтарскім балансе.

У першым выпадку дакумент, верагодна, будзе менш дакладна адлюстроўваць перспектывы развіцця бізнесу, але яго складанне можа быць пажаданым, у сілу неабходнасці высвятлення патрэб фірмы ў фінансаванні ці ж у мэтах вызначэння патэнцыялу капіталізацыі кампаніі.

Для складання прагнознага балансу неабходна мець доступ да такіх дакументаў, як:

• прагноз продажаў;
• план рэалізацыі прадукцыі або паслуг;
• план прыбыткаў або жа страт;
• план фінансавага патоку.

Як скласці прагнозны баланс, аптымальным чынам адлюстроўвае фінансавае становішча прадпрыемства?

Галоўны крытэрый паспяховага вырашэння гэтай задачы - своечасовае назапашванне як мага большай і змястоўнага аб'ёму інфармацыі датычна гаспадарчай дзейнасці фірмы. Яна можа ўтрымлівацца ў першасных дакументах, рэгістрах і іншых крыніцах бухгалтарскага ўліку.

Вельмі пажадана, каб яны былі стандартызаваныя, а інфармацыя адбівалася ў іх рэгулярна. Гэта дазволіць прасочваць тое, як мяняюцца тыя ці іншыя гаспадарчыя паказчыкі ў дынаміцы. А апошняя, уласна, і вызначае, якім будзе прагнозны баланс прадпрыемства з пункту гледжання адлюстравання ў ім меркаванай велічыні рэнтабельнасці, выручкі, а таксама магчымага суадносін паміж актывамі і пасівамі фірмы.

Парадак складання прагнознага балансу

Вывучым тое, у адпаведнасці з якім алгарытмам можа фармавацца разгляданы дакумент. Складанне прагнознага балансу, калі прытрымлівацца распаўсюджанай схеме, мяркуе:

1. Правядзенне аналізу бягучых фінансавых паказчыкаў у рамках гаспадарчай дзейнасці фірмы.
2. Даследаванне фінансавых вынікаў па выніках тых ці іншых справаздачных перыядаў, а таксама выяўленне фактараў, якія на іх могуць уплываць.
3. Вызначэнне змяненняў у актывах, абавязальніцтвы прадпрыемства, яго даходах і расходах, у адпаведнасці з рознымі справаздачнымі перыядамі.
4. Фарміраванне прагнозных паказчыкаў і наступнае дакументальнае іх афармленне.

Кампаненты прагнознага балансу

Разгледзім зараз тое, якія кампаненты могуць уваходзіць у адпаведны баланс. Адным з ключавых з'яўляецца уласны капітал прадпрыемства. У некаторых выпадках яго дапаўняе таксама статутны, але яго велічыня, адлюстраваная ў устаноўчых дакументах, часта не мяняецца (калі адпавядае мінімальнай, што замацавана ў заканадаўстве). Асноўны фактар змены велічыні ўласнага капіталу арганізацыі - павелічэнне або паслабленне інтэнсіўнасці атрымання прадпрыемствам выручкі, а таксама дынаміка, якая характарызуе стан рэчаў у бізнэсе ў частцы выдаткаў.

Прагнозны баланс фарміруецца ў канцы справаздачнага года і адлюстроўвае уласны капітал фірмы ў суаднясенні:

• з актывамі і пасівамі;
• інвестыцыямі, якія ўкладзеныя уласнікам або іншымі зацікаўленымі асобамі ў вытворчасць;
• з неразмеркаванага прыбыткам.

Як і бухгалтарскі, да прыкладу, баланс, прагнозны таксама ў большасці выпадкаў ўключае ў сябе актывы, сума якіх павінна быць роўная пасівах. Безумоўна, адпаведныя паказчыкі павінны быць абгрунтаванымі. Лепшы варыянт - выкарыстоўваць у якасці зыходных дадзеных звесткі, адлюстраваныя ў бухгалтарскім балансе, калі гэта магчыма.

Дакументальнае афармленне прагнознага балансу

Важная задача - не толькі вызначыць паказчыкі для прагнознага балансу, але таксама зафіксаваць іх у асобным дакуменце. Заканадаўствам не прадугледжана яго універсальная форма, калі не разглядаць фарміраванне адпаведнага крыніцы кампетэнтным дзяржаўным ведамствам. Таму фірмы складаюць свае ўласныя бланкі адпаведнага балансу. Як яны могуць выглядаць?

Вышэй мы разгледзелі некалькі распаўсюджаных разнавіднасцяў прагнознага балансу. Вывучым тое, у якой структуры можа быць прадстаўлены, верагодна, самы універсальны - бухгалтарскі.

Фарміраванне прагнознага балансу ў бухгалтарскай разнавіднасці

Складаць прагнозны баланс прадпрыемства ў бухгалтарскай яго разнавіднасці рэкамендуецца так, каб актывы і пасівы, адлюстраваныя ў дакуменце, былі размешчаны ў парадку змяншэння ступені ліквіднасці першых і тэрміновасці другое. У гэтым заключаецца адрозненне разгляданага дакумента ад бухгалтарскага балансу, які фармуецца зыходзячы з супрацьлеглага прынцыпу.

Якія канкрэтна артыкула актываў і пасіваў могуць фіксавацца ў прагнозным балансе? Першыя могуць быць прадстаўлены:

• сродкамі на разліковым рахунку прадпрыемства;
• Дэбіторская абавязкамі;
• запасамі прадпрыемства;
• агульнай сумай бягучых актываў фірмы ці ж яе абаротных сродкаў;
• агульнай велічынёй асноўных сродкаў;
• велічынёй нематэрыяльных актываў;
• агульнай сумай актываў фірмы.

У сваю чаргу, пасівы арганізацыі могуць быць прадстаўлены:

• выстаўленымі рахункамі ад контрагентаў;
• крэдыторскай запазычанасцю - напрыклад, па зарплаце, падатковых плацяжах;
• сумай даўгоў па кароткатэрміновых крэдытах;
• агульнай колькасцю бягучых пасіваў;
• велічынёй доўгатэрміновых пазык;
• памерам акцыянернага капіталу;
• сумай неразмеркаванага прыбытку;
• уласным капіталам;
• агульнай сумай пасіваў.

Вывучым падрабязней, якім чынам могуць прымяняцца паказчыкі, якія ўключае ў сябе прагнозны бухгалтарскі баланс, на практыцы.

Прымяненне прагнознага балансу на практыцы: нюансы

Фарміраванне дакумента, пра які ідзе гаворка, дазваляе сфарміраваць і аптымізаваць бюджэт арганізацыі, план інвеставання капіталу ў тыя ці іншыя актывы. Адпаведны баланс дазваляе вызначыць ступень забяспечанасці фірмы ўласнымі сродкамі, а таксама яе патрэбу ў знешнім фінансаванні.

У дадзеным выпадку можа мець значэнне эфектыўнасць выкарыстання капіталу прадпрыемства, і прагнозны баланс - у ліку тых інструментаў, якія могуць выкарыстаны ў мэтах правядзення яе ацэнкі. Ён можа быць складзены ў той структуры, што найбольш аптымальная для разгляду якасці кіравання фінансавымі актывамі фірмы ў рамках канкрэтных напрамкаў гаспадарчай дзейнасці.

Апісваны баланс можа быць выкарыстаны ў мэтах вялікай колькасці фінансавых паказчыкаў. Так, напрыклад, калі фірме неабходна падлічыць меркаваную сабекошт тавару ў тым ці іншым справаздачным перыядзе, то задзейнічаны можа быць якраз-такі прагнозны баланс. Прыклад разліку адпаведнага паказчыка можа быць наступным.

Калі па выніках 2015 сабекошт па фактычным бухгалтарскім дадзеных склала, да прыкладу, 30% ад выручкі, то пры захаванні асноўных выдаткаў ў 2016 годзе яна застанецца ранейшай. Але ў выпадку калі выдаткі, якія складаюць 50% ад сабекошту, вырастуць на 90% у 2016 годзе, і гэта будзе вядома зыходзячы з бухгалтарскага балансу, то прагнозны паказчык, пра які ідзе гаворка, павялічыцца, адпаведна, на 45% і складзе, такім чынам , 43,5% ад выручкі. Ён і будзе прагнозным, і яго можна будзе браць у разгляд пры вызначэнні, да прыкладу, адпускной цаны тавару.

Выкарыстанне балансу як інструмента кіравання капіталамі

Бывае так, што ў фірмы ёсць вялікі аб'ём кароткатэрміновых абавязацельстваў, якія можа быць праблематычна выконваць у тым выпадку, калі дынаміка выручкі недастатковая, а інвеставанне абмежавана.

Але дадзеную сітуацыю менеджмент атрымлівае магчымасць не дапусціць пры карэктным складанні прагнознага балансу, у якім будзе адлюстроўвацца меркаванае суадносіны выручкі, атрыманай у кароткатэрміновым перыядзе, інвестыцый, а таксама адпаведных абавязацельстваў. Вельмі зручны дадзены падыход пры выбудоўванні стратэгіі разліку прадпрыемства па падатках. Справа ў тым, што абавязацельства па іх выплаце ўзнікае ў момант прызнання таго ці іншага даходу, які можа не супадаць з фактычным паступленнем выручкі. Каб не ўзнікла сітуацыі, пры якой прадпрыемству трэба адначасова выконваць абавязацельствы і па выплаце падаткаў, і па пагашэнні іншых абавязацельстваў пры адсутнасці дастатковага капіталу, варта складаць прагнозны баланс, які ўлічвае перыядычнасць ўзнікнення адпаведных абавязацельстваў.

Менеджэры на многіх сучасных прадпрыемствах вырашаюць складаную задачу - як скласці прагнозны баланс, які б мог дазволіць не дапусціць, перш за ўсё, дэфіцыту капіталу. Падобная сітуацыя магчымая нават на рэнтабельных прадпрыемствах. Фарміраванне адпаведнага дакумента з неабходнай ступенню прапрацаванасць артыкулаў даходаў, расходаў, а таксама перыядаў іх узнікнення - галоўны крытэр рашэння дадзенай задачы. Вядома, яго выкананне патрабуе высокай кваліфікацыі фінансістаў, якія адказваюць за складанне ўнутранай справаздачнасці ў фірме.