Класіфікацыя падаткаў

Згодна з НК РФ існуе адна класіфікацыя падаткаў,

якая носіць нарматыўны характар і крытэрам якой служаць суб'екты, іх ўстанаўліваюць i бяруць плацяжы па іх.

• Федэральныя падаткі, якія ўсталёўвае НК РФ і аплачваюцца на ўсёй тэрыторыі РФ. (ПДВ, падаходны падатак, падатак на прыбытак арганізацый, мытныя пошліны і зборы, дзяржаўная пошліна, экалагічны падатак)
• Рэгіянальныя падаткі, якія ўводзяцца законамі суб'ектаў РФ і аплачваюцца на іх тэрыторыі (падатак на маёмасць арганізацый, падатак на транспарт, падатак з продажаў). Падатковыя льготы, стаўкі, парадак і тэрміны іх выплаты, формы справаздачнасці ўсталёўваюцца па кожным рэгіёне.
• Мясцовыя падаткі і зборы ўводзяцца органамі мясцовага самакіравання, абавязковым да аплаты на тэрыторыі муніцыпалітэтаў (падатак на зямлю, на маёмасць фізічных асоб, на рэкламу).

Класіфікацыя падаткаў і збораў па катэгорыі падаткаплацельшчыка размяжоўваюць іх на тыя, якія выплачваюць фізічныя асобы (падаходны, падатак на маёмасць фізічных асоб, падатак на маёмасць, атрыманае па спадчыне або ў дар.) Вылучаюць падаткі, якія аплачваюцца арганізацыямі (падатак на прыбытак, падатак на маёмасць арганізацыі). Самая вялікая група падаткаў гэтая змешаныя падаткі, якія аплачваюцца і арганізацыямі і індывідуальнымі прадпрымальнікамі (ПДВ, акцызы, мытныя і дзяржаўныя пошліны, зямельны, падатак з ўладальніка транспартнага сродку)

Традыцыйная расейская класіфікацыя падаткаў па спосабе збірання ўсе падаткі падпадзяляюцца на прамыя, ускосныя, пошліны і зборы:

• Прамыя падаткі выплачваюцца з прыбытку або маёмасцi плацельшчыка, іх памер можна сапраўды разлічыць (падатак на прыбытак арганізацыі, падаходны).
• Ускосныя падаткі разлічыць складана, у канчатковым выніку іх аплачвае спажывец тавараў і паслуг (акцызы, падатак з продажу, падатак з абароту, ПДВ), гэта значыць праз цану тавару.
• Пошліны і зборы

Падаткі, якія плацяцца ў бюджэт дзеляцца на замацаваныя і якія рэгулююць. Замацаваныя, гэта тыя, якія цалкам паступаюць у канкрэтны бюджэт на федэральнай, рэгіянальным або мясцовым узроўні. Рэгулююць жа адначасова і прапарцыйна паступаюць у розныя бюджэты, згодна заканадаўства (падаходны падатак фізічных асоб, падатак на прыбытак арганізацыі).

У залежнасці ад мэтаў выкарыстання маюць значэнне наступныя віды падаткаў і іх класіфікацыя:

• агульныя (абстрактныя)
• мэтавыя (спецыяльныя).

Агульныя пералічваюцца ў бюджэт у цэлым, а спецыяльныя для фінансавання канкрэтных выдаткаў з дзяржаўнага бюджэту. Напрыклад, спецыяльны падатак на добраўпарадкаванне тэрыторыі або для патрэб адукацыі ў краіне.

Класіфікацыя падаткаў у практычнай працы бухгалтара падпадзяляе іх на тэрміновыя і каляндарныя у залежнасці ад тэрміну выплаты. Акрамя таго, на практыцы ўлічваюць падаткі, якія ўтрымліваюць з даходаў і пералічваюць у бюджэт, якія выплачваюць з прыбытку і якія, уключаныя ў кошт тавараў і паслуг.

Па аб'екце падаткаабкладання размяжоўваюць падатак:

• на прыбытак (для прадпрыемстваў) і даход (для фізічных асоб),
• на маёмасць,
• на пэўны від дзейнасці.

Для арганізацый ўлічваецца ўсё рухомую і нерухомую маёмасць, якое знаходзіцца на асноўных сродках на балансе прадпрыемства. Для фізічных асоб пад маёмасцю разумеюць зямлю, транспартны сродак, маёмасць, атрыманае ў дар або ў спадчыну, нерухомасць.

Пад прыбыткам прадпрыемствы разумеюць розніцу паміж даходамі і расходамі, то ёсць чысты прыбытак без выдаткаў. Фізічныя асобы выплачваюць падаткі, як з агульнай сукупнага даходу, так і з асобных вiдаў даходу, такіх як дывідэнды, выйгрышы, прызы. Некаторыя віды тавараў абкладаюцца акцызамі, незалежна ад даходу, напрыклад алкагольная і тытунёвая прадукцыя. Пры рэалізацыі тавараў падаткаплатнік ўключае суму ўскоснага падатку ў кошт тавару і перакладае выплату на плечы пакупніка, кампенсуючы свае выдаткі.