Падатковая стаўка - дасягненне аптымальнага значэння, не перашкаджае прадпрымальніцкай дзейнасці

Для больш поўнага выкладу сутнасці падатковай стаўкі, якая выкарыстоўваецца ў якасці інструмента падатковай палітыкі на ўзроўні дзяржавы, неабходна даць вызначэнне некаторым тэрмінаў.

Такім чынам, падаткі ўяўляюць сабой абавязковыя плацяжы фізічных і юрыдычных асоб у бюджэт дзяржавы ўсіх узроўняў з усталяванымі дзеючым заканадаўствам тэрмінамі. Сукупнасць усіх падаткаў у краіне ўтварае падатковую сістэму, якая грунтуецца на заканадаўчых дзяржаўных актах. Менавіта гэтыя нарматыўныя дакументы усталёўваюць складнікі падатку: аб'ект падаткаабкладання, суб'ект і падатковая стаўка.

У сваю чаргу падатковая стаўка падзяляецца на сярэднюю, лімітавую, эфектыўную, ільготную і нулявую. Сярэдняя падатковая стаўка ўяўляе сабой стаўленне агульнага падатку да даходу, якая падлягае падаткаабкладанню. Лімітавая падатковая стаўка паказвае стаўленне прыросту выплачваюцца падаткаў да прыросце даходу. Эфектыўная падатковая стаўка складае частномум ад дзялення падлягае выплаце ў працэсе гаспадарчай дзейнасці дадатковага даходу на велічыню атрыманага ў выніку ад гэтай жа дзейнасці даходу.

Супастаўляючы сярэднюю стаўку падатку з прыбыткам, можна вызначыць такія методыкі ажыццяўлення падатковых налічэнняў: прагрэсіўная, пры якой прасочваецца павелічэнне стаўкі з узрастаннем атрыманага даходу; рэгрэсіўны, якая прадугледжвае памяншэнне стаўкі пры ўзрастанні даходу; прапарцыйная, якая забяспечвае нязменнасць стаўкі незалежна ад даходу, атрыманага ў пэўным перыядзе.

Пры параўнанні прымянення пералічаных методык можна ўбачыць, што прагрэсіўная сістэма падаткаабкладання можа пацягнуць за сабой ўхіленне ад выплаты падаткаў, і плацельшчыкамі будзе зроблена ўсё магчымае для памяншэння свайго даходу. Гэта дасягаецца за кошт рэгулявання аб'ёмаў выдаткаў, і пры гэтым часцяком усё адбываецца ў рамках дзеючага заканадаўства з-за яго недасканаласці.

Яскравым прыкладам прымянення эфектыўнай стаўкі падаткаў могуць служыць здзелкі дарэння, пасля якіх у падатковых органах вырабляецца пераразлік выплачанага падатку. І тады падатковая стаўка будзе некалькі адрознівацца ад першапачатковай.

Пытанне аб велічыні стаўкі падатку пастаянна з'яўляецца прадметам дыскусій навуковых дзеячаў, палітыкаў і эканамістаў. Так, яшчэ даволі даўно паслядоўнікі тэорыі Кейнса даказвалі, што зніжэнне сукупнага попыту будзе адбывацца пры высокім узроўні падаткаў. Як вынік - дзяржава мае зніжэнне коштаў і згасанне інфляцыі.

Другая ж бок дадзеных спрэчак, якая падтрымлівае тэорыю «эканомікі прапановы», даказвае зусім адваротнае. Высокія падаткі здольныя павялічваць выдаткі суб'ектаў гаспадарання, якія, у сваю чаргу, іх перакладаюць на канчатковага спажыўца ў выглядзе завышаных цэн і павышэння інфляцыі. У пацверджанне сказанага А. Лаффера была сфармуляваная ўзаемасувязь паміж стаўкай падатку і паступленнямі ў бюджэт у форме крывой, якая і атрымала назву аўтара. Эканамічны сэнс гэтага графіка заключаецца ў здольнасці росту падатковых паступленняў, дзякуючы павелічэнню велічыні падатку, якая падлягае паступлення ў бюджэт. Пры гэтым дадзены працэс павінен працягвацца да пэўнага ўзроўню, вышэй якога прасочваецца рэзкае зніжэнне актыўнасці суб'ектаў гаспадарання, і іх далейшая дзейнасць становіцца проста нявыгаднай. Пры значна меншых стаўках ствараюцца спрыяльныя ўмовы для працы, стымуляванне прадпрымальніцкай дзейнасці, зберажэнняў, інвестыцый і адбываецца пашырэнне нацыянальнай вытворчасці. У выніку гэтага працэсу адбываецца пашырэнне падатковай базы, якая спрыяе павелічэнню падатковых паступленняў, нягледзячы на тое, што падатковая стаўка будзе невысокая.