Падатковыя наступствы беспрацэнтнай пазыкі паміж юрыдычнымі асобамі. Атрыманне беспрацэнтных пазык ад юрыдычных асоб

Беспрацэнтны пазыку - гэта распаўсюджаная з'ява сярод гаспадарчых суб'ектаў. Да нядаўняга часу стаўленне падатковых органаў да гэтага пытання было адназначнае: крэдытор абавязаны выплаціць падатак на прыбытак. Таму любое пераразмеркаванне сродкаў унутры холдынгу станавілася рызыкоўным. Але рашэнне судоў вышэйшай інстанцыі ўнесла станоўчыя карэктывы.

сутнасць

У арганізацый часцяком узнікае патрэба ў дадатковым фінансаванні. Для прадпрыемстваў аднаго холдынгу гэтая праблема вырашаецца шляхам давання пазыкі. Такія здзелкі выкарыстоўваюцца ў рамках фінансавага планавання. Пазыкоўцаў прадастаўляюць сродкі на бязвыплатнай аснове. Але атрымальніку такая здзелка пагражаць спагнаннем падатку на прыбытак (НВП).

класічная схема

Кампаніі ствараюць юрыдычная асоба, складаюць з ім некалькі дамоваў. Гэта дае магчымасць прадпрыемству хутка пачаць вытворчую дзейнасць. Пасля атрымання выручкі арганізацыя прымае «які ўваходзіць» ПДВ. Так вырашаецца праблема вызначэння крыніц выплаты падатку, лёгка пакрываюцца касавыя парывы. У БУ аперацыя афармляецца як пазыку, а ў уу - як пераразмеркаванне фінансаў, напрыклад, у выглядзе аплаты пастаўкі. Праблемы выклікаюць наступствы беспрацэнтнай пазыкі паміж юрыдычнымі асобамі, у прыватнасці выплаты ПДВ і НВП.

прававое рэгуляванне

Займодатель прадастаўляе жыве ў нястачы баку матэрыяльную дапамогу. Даўжнік бярэ абавязацельства вярнуць суму ў пазначаны час. Так боку ўступаюць у праваадносіны.

Умовы заключэння здзелкі вызначаюцца дагаворам. Ён пачынае дзейнічаць з моманту перадачы аб'екта (сумы сродкаў, ЦБ, вэксаляў і т. Д.). Згодна з арт. 809 ГК РФ, здзелка аўтаматычна становіцца беспрацэнтнай, калі аб'ектам з'яўляюцца рэчы.

рэквізіты

У дамове трэба пазначыць такія пункты:

• час і месца яго заключэння;
• боку здзелкі (поўнае наймення кампаній, ініцыялы заснавальнікаў);
• прадмет - беспрацэнтны пазыку;
• тэрміны выдачы і спосаб вяртання сродкаў (часцей за ўсё выкарыстоўваюць схему з штомесячнымі плацяжамі);
• санкцыі ў выпадку затрымкі плацяжу;
• адказнасць бакоў: прычыны і ўмовы скасавання дагавора, форс-мажорныя абставіны;
• банкаўскія рэквізіты;
• подпісы.

Вельмі важна правяраць правільнасць афармлення папер і ўсіх рэквізітаў. Вітаецца прысутнасць пры заключэнні здзелкі натарыуса. Калі пазыку прадастаўляецца ў замежнай валюце, трэба выконваць курс абмену. Калі ў дамове не пазначаны тэрмін вяртання сродкаў, то ён вылічаецца на працягу 30 дзён з моманту прад'яўлення патрабаванні.

асаблівасці

Дагавор пазыкі паміж юрыдычнымі асобамі (беспрацэнтны) можна пагашаць датэрмінова. Гэтыя аперацыі не адбіваюцца на даходнасці здзелкі: камісійнае ўзнагароджанне ўсё роўна не налічваецца. Таму ў такой схеме зацікаўлены ў першую чаргу крэдытор. Але нават пасля аплаты доўгу ўзаемаадносіны ўдзельнікаў не сканчаюцца. Ім трэба будзе аплаціць зборы. Разгледзім дэталёва падатковыя наступствы беспрацэнтнай пазыкі паміж юрыдычнымі асобамі.

На думку ФНС, пазыковыя адносіны можна кваліфікаваць як аказанне финуслуг. Але плата за іх не спаганяецца. Беспрацэнтны пазыку падатковыя органы адносяць да пазарэалізацыйныя даходы ў выглядзе маёмаснага права або паслугі (арт. 250 НК). Ацэнка эканамічнай выгады ажыццяўляецца па ўліковага стаўцы рэфінансавання ЦБ у дзень, калі пагашаецца беспрацэнтны пазыку.

ўлік

Падатковыя наступствы залежаць ад формы ўласнасці удзельнікаў здзелкі.

Юрыдычная асоба, якая атрымала ад крэдытора пэўную суму, можа потым укласці яе ў вытворчасць. Тады гэтыя сродкі не будуць уваходзіць у падаткаабкладаемы базу. Прадпрыемства не абавязана аплачваць падаткі.

Калі крэдытор і пазычальнік - фізічныя асобы, то аб выплаце збораў гаворка не ідзе. Атрыманне беспрацэнтных пазык ад юрыдычных асоб суправаджаецца выплатай НДФЛ - 35% ад 75% дзеючай стаўкі рэфінансавання.

Каб пазбавіцца ад прэтэнзій ФНС, трэба даказаць, што пазыку не з'яўляецца паслугай, вынікі якой будуць выкарыстаныя ў дзейнасці.

патрабаванні

Пазычальнікамі могуць выступаць юрыдычныя асобы, якія:

• маюць афіцыйны дазвол заключаць здзелкі;
• абавязваюцца выкарыстоўваць прынятыя сродкі ў мэтах, оговорённых дамовай.

Крэдыторам можа быць прадпрыемства, якому паводле статуту і закону не забаронена прадастаўляць сродкі ў крэдыт. Ад яго патрабуецца толькі наяўнасць права ўласнасці на аб'ект. Прадмет пазыкі перадаецца ў паўнапраўнае распараджэнне, але на час.

вяртанне

Час на пагашэнне доўгу не абмежавана законам. Гэты перыяд узгадняецца крэдыторам і пазычальнікам і звычайна залежыць ад плацежаздольнасці другога ўдзельніка здзелкі. Крэдытор можа запатрабаваць дадатковай гарантыі: залогу маёмасці, паручыцельства акцыянера або кіраўніка. Выплата сродкаў - гэта залічэнне поўнай сумы на рахунак крэдытора. У выпадку адукацыі запазычанасці на працягу месяца (часам квартала) займодатель можа звярнуцца ў суд.

НК VS ГК

Трактоўка беспрацэнтнай пазыкі ў Падатковым і Грамадзянскім кодэксах адрозніваецца па такіх параметрах:

• У грамадзянскім заканадаўстве дагавор пазыкі і аказання паслуг - гэта два розных дакумента, якія нельга параўнаць. Пры гэтым перадача сродкаў у карыстанне неаднаразова разглядалася судамі як прадастаўленне маёмасці.
• Паслугай прызнаецца дзейнасць, вынікі якой не маюць матэрыяльнага выразы. Прадастаўленне сродкаў такім не з'яўляецца. Акрамя таго, грошы выкарыстоўваюцца пасля атрымання.
• Паслуга прызнаецца бязвыплатнай, калі атрымальнік не абавязаны перадаць маёмасць крэдытору. Але дамовай пазыкі заўсёды прадугледжаны вяртанне каштоўнасцяў.

матэрыяльная выгада

Ўзнікае мноства пытанняў аб наступствах беспрацэнтнай пазыкі. Налічэнне НВП падаткавікі называюць атаясненнем эканоміі на працэнтах. Але ў НК РФ атрыманне матэрыяльнай выгады мае месца толькі пры разліку НДФЛ. У арт. 212 выразна апісаны працэс разліку сумы збору. Гэтую норма ФНС спрабуе прымяніць да НВП. Падатковыя наступствы беспрацэнтнай пазыкі паміж юрыдычнымі асобамі ў выглядзе штрафаў звычайна аспрэчваюцца пазовамі.

судовая практыка

Нягледзячы на тое што большасць пазоваў па гэтым пытанні вырашалася на карысць падаткаплацельшчыкаў, колькасць прэтэнзій ад ФНС доўгі час не зменшылася. Сітуацыя змянілася, калі ВАС РФ вынес пастанову, у якім паказаў, што ў НК не разглядаецца выгада ад эканоміі за карыстанне пазыковымі сродкамі як база для разліку НВП. Такія аперацыі не прызнаюцца паслугай у мэтах налічэння ПДВ, а грашовыя сродкі па дамове пазыкі не з'яўляюцца бязвыплатна атрыманымі. Таму негатыўныя наступствы прадастаўлення беспрацэнтнай пазыкі зведзены да мінімуму.

рызыкі

Дэталёвага разгляду патрабуюць аперацыі, у якіх сродкі, атрыманых па крэдытнай дамове, выкарыстоўваюцца для таго, каб аформіць беспрацэнтны пазыку паміж юрыдычнымі асобамі. Падатковыя наступствы ў такіх здзелках больш сур'ёзныя.

Выдаткамі, паменшвалымі базу па разліку НВП, прызнаюцца ўсе выдаткі, якiя выраблены пры ажыццяўленні дзейнасці, накіраванай на атрыманне прыбытку. Гэта значыць пры ўліку выдаткаў на выплату працэнтаў па крэдытных дагаворах трэба пацвердзіць, што выкарыстанне сродкаў накіравана на атрыманне даходу. Гэта складана зрабіць, калі гаворка ідзе пра атрыманне беспрацэнтнай пазыкі. Арганізацыя не можа ўлічваць працэнты па крэдытах ць пазарэалізацыйных выдатках. Гэта значыць падатковыя наступствы беспрацэнтнай пазыкі паміж юрыдычнымі асобамі заключаюцца ў аспрэчванні такіх здзелак ФНС ў судзе.

Выдача сродкаў ІП

Па ўмовах дагавора, пазычальнік атрымлівае нейкія рэчы ці грашовыя сродкі і абавязваецца вярнуць іх па заканчэнні тэрміну. Беспрацэнтным прызнаецца пазыку, па якім:

• Прадстаўленая сума не перавышае 50-кратнага МРОТ.
• Адна з бакоў здзелкі не займаецца гаспадарчай дзейнасцю. Можна падаць дакумент, які пацвярджае, што крэдытор пералічыў па дамове сродкі, якія ён атрымаў, напрыклад, ад продажу маёмасці.
• Пазычальнік атрымлівае каштоўнасці з пэўнымі родавых прыкметамі.

Падатковыя наступствы беспрацэнтнай пазыкі паміж юрыдычнымі асобамі могуць наогул не наступіць, калі ў дакуменце будзе прыпісаная хаця б мінімальная стаўка за выкарыстанне сродкаў. Можна заключыць дадатковае пагадненне і прапісаць у ім, што да моманту вяртання грошай пазычальнік павінен будзе выплаціць, напрыклад, 1% гадавых.

наступствы невяртання

Крэдытор мае права патрабаваць вяртання сродкаў праз суд на працягу трох гадоў з дня, наступнага пасля абумоўленай у дагаворы даты звароту. Калі тэрмін прадастаўлення пазыкі - 5 гадоў, то справа можа расцягнуцца да 8 гадоў. Толькі па заканчэнні гэтага перыяду можна спісаць крэдыторскую запазычанасць і ўключыць яе памер у базу для разлік НВП.

Калі пазычальнік кожныя 3 гады, наступныя за днём заканчэння тэрміну, накіроўвае крэдытору лісты з гатоўнасцю вярнуць доўг, то тэрмін іскавай даўнасці ніколі не скончыцца.

Каб не ўлічваць суму нявернутых сродкаў у складзе падаткаабкладаемага даходаў, трэба:

• ўсталяваць максімальны тэрмін вяртання пазыкі;
• пасля яго наступлення і па сканчэнні 2 гадоў і 11 месяцаў накіраваць пазыкадаўцу ліст аб прызнанні доўгу па пошце з паведамленнем аб ўручэнні.