Тэрмін пералічэння НДФЛ з адпускных

У 2015 годзе былі ўнесены змены ў НК РФ, якія тычацца тэрмінаў выплаты НДФЛ. Яны ўступілі ў сілу 01.01.16 года. У які тэрмін пералічэння НДФЛ з зарплаты і іншых даходаў?

новыя тэрміны

Згодна з новымі правіламі тэрмін пералічэння НДФЛ абмежаваны днём, наступным пасля дня выплаты даходу. Калі разлік ажыццяўляецца часткамі, то аналагічна павінен пералічвацца падатак. Калі гаворка ідзе аб выплаце дапамог па непрацаздольнасці і аплаце водпускаў, утрыманне падатку павінна ажыццяўляцца не пазней за апошні чысла бягучага справаздачнага месяца. Калі тэрмін пералічэння НДФЛ выпадае на выхадны, то аплату трэба ажыццявіць у наступныя працоўныя суткі.

Разлік

Тэрмін пералічэння падатку ў 6-НДФЛ адлічваецца з моманту атрымання даходу. Такім з'яўляецца дзень:

• паступлення выплаты шляхам пералічэння грошай на банкаўскі рахунак або ў наяўнай грашовай форме;
• выдачы даходаў у форме тавараў, паслуг;
• куплі каштоўных папер;
• калі быў выраблены залік сустрэчных патрабаванняў;
• спісання безнадзейнай запазычанасці з балансу;
• апошні дзень месяца зацвярджэння авансавага справаздачы па вяртанні супрацоўніка з камандзіроўкі;
• апошні дзень месяца на працягу тэрміну дзеяння крэдыту.

Вылiчаную суму агент павінен спісаць з даходаў плацельшчыка па факце выплаты сродкаў.

Дата ўтрымання

НДФЛ з даходаў у грашовай форме падлягае ўтрыманню ў момант выплаты сродкаў супрацоўніку. Падатак з даходаў, прадастаўлены ў натуральнай форме або ў выглядзе матэрыяльнай выгады варта ўтрымліваць з любых узнагарод. Тады дата выплаты і ўтрымання могуць адрознівацца. Утрымоўваная за раз сума збору не можа быць больш за 50% ад узнагароды.

тэрміны выплаты

Гранічны тэрмін пералічэння сродкаў залежыць ад вiду даходу. Па агульных правілах сродкі ў бюджэт павінны паступіць не пазней за наступны за выплатай даходаў дня. Калі працадаўца заробак за студзень выплаціў 3 лютага, то датай атрымання сродкаў лічыцца 31 студзеня, ўтрымання - 3 лютага, а крайні тэрмін аплаты - 4 лютага.

прыклад 1

З 19 па 25 студзеня 2016 года супрацоўнік быў у адпачынку. Адпускныя былі 17 студзеня ў суме 10 тыс. Руб. Аклад супрацоўніка - 45 тыс. Руб. За студзень, у якім ён адпрацаваў 10 дзён, было налічана 30 тыс. Руб. (45 \ 15 * 10). Вылікі з зарплаты не прадугледжаны.

На дату выплаты адпускных варта ўтрымаць НДФЛ: 10 * 0,13 = 1,3 тыс. Руб.

Тэрмін пералічэння НДФЛ з адпускных - 1 лютага (бо 31 студзеня - выхадны).

НДФЛ з заробку: 30 * 0,13 = 3,9 тыс. Руб.

Палічыць НДФЛ варта 31.01, утрымаць - пры выплаце даходу, пералічыць - на наступны дзень.

Аванс па падатку

У супрацоўніка за месяц могуць адначасова вырабляцца выплаты адпускных і бальнічных. Які ў такім выпадку прадугледжаны тэрмін выплаты падатку? Ці можна зрабіць авансавы плацёж?

Тэрмін пералічэння НДФЛ з бальнічнага абмежаваны апошнім днём месяца, у якім вырабляецца выплата. Можна пералічыць суму падатку раней, але не пазней абумоўленай даты. Напрыклад, адпачынак у супрацоўніка пачынаецца 25 красавіка і доўжыцца да 15 мая. Адпускныя налічаны ў суме 10 тыс. Рублёў. З іх утрыманы НДФЛ - 1,3 тыс. Руб. Сродкі пералічаны ў бюджэт 16 красавіка. У гэты ж дзень супрацоўніку было выдадзена 8,7 тыс. Руб. Падатак можна выплаціць у дзень выдачы даходу. Авансам пералічваць сродкі ў бюджэт нельга. Падатак падлягае ўтрыманню з даходаў супрацоўніка. Плаціць яго за кошт уласных сродкаў агентам забаронена НК (арт. 226). Пералічаная сума разглядаецца як памылкова выплачаная і падлягае вяртанню. Авансам па выплаце падатку яна не лічыцца. Калі працадаўца парушыў стандартны тэрмін пералічэння падатку НДФЛ, спасылаючыся на пералічаных перадаплату, то ФНС можа даналічыла пеню.

штрафы

Калі быў парушаны тэрмін пералічэння НДФЛ ў 6-НДФЛ або разлічана няправільная сума, то на падатковага агента ускладаецца штраф у памеры 20% ад якая падлягае пералічэнню сумы. Дадаткова налічваецца пеня за кожны дзень пратэрміноўкі аплаты, пачынаючы з наступнага пасля ўстаноўленага законам дня. Яна разлічваецца ў працэнтах ў памеры 1 \ 300 ад стаўкі ЦБ РФ. Тэрмін пералічэння НДФЛ можа быць парушаны не толькі з-за адсутнасці сродкаў. Калі арганізацыя ў аплатным даручэнні ня правільна паказала АКАТО, то падатак буде лічыцца не выплачаных.

асаблівыя выпадкі

Новыя правілы, па якіх вызначаецца тэрмін пералічэння НДФЛ, выклікаюць масу спрэчных сітуацый. Разгледзь іх дэталёва.

закрыццё месяцы

Вельмі часта прадпрыемства выплачвала заробак 2 разы. Аванс пералiчваецца ў апошні дзень месяца. Канчатковы разлік ажыццяўляецца 15-га чысла наступнага перыяду. Пры гэтым арганізацыя аплачвае падатак пасля пералічэння другой часткi акладу. Працадаўца спасылаецца на тое, што НДФЛ трэба ўтрымліваць пры канчатковым разліку. Але ў дадзеным выпадку такая трактоўка патрабаванняў НК РФ не правамерная. Аванс пералiчваецца ў апошні дзень справаздачнага перыяду. У прадпрыемства ўзнікала абавязак ўтрымаць суму падатку (арт. 223 НК). Парушэнне гэтага патрабавання можа прывесці да накладанню штрафаў і налічэнні пені.

Тэрмін пералічэння НДФЛ з адпускных

Супрацоўнік быў звольнены ў 2015 годзе. Зарплата і нявыкарыстаныя адпускныя былі выдадзены толькі ў 2016 годзе. Пры выплаце сродкаў агент не ўтрымаў НДФЛ. У дадзеным выпадку гаворка ідзе аб атрыманні двух відаў падаткаабкладаемага даходаў.

Пры атрыманні зарплаты гранічны тэрмін аплаты падатку з'яўляецца апошні дзень перыяду налічэння даходу. Калі працоўныя адносіны былі завершаны да заканчэння месяца, апошні дзень працы лічыцца датай атрымання даходу. Дзень выплаты або фактычнага пералічэння на рахунак нявыкарыстаных адпускных лічыцца момантам атрымання даходу.

Калі з паступілі сродкаў не быў утрыманы НДФЛ, то на фізічных асоб ускладаецца абавязак самастойна выплаціць падатак і падаць у ФНС дэкларацыю. У дадзеным выпадку супрацоўнік павінен падаць у падатковую дзве дэкларацыі: па зарплаце і па кампенсацыі самастойна. Тэрмін пералічэння НДФЛ пры звальненні і прадастаўленне справаздачнасці - 15 ліпеня наступнага года.

прыклад 2

Кампанія за месяц выдавала супрацоўнікам прэміі. Падатак з іх быў пералічаны ў канцы месяца - у дзень выдачы супрацоўнікам зарплаты. ФНС можа расцаніць гэтыя дзеянні як парушэнне тэрмінаў пералічэння падатку. Аргументам можа служыць тое, што прэмія - гэта асобны від ўзнагароджання за працу. На яе не распаўсюджваецца стандартны тэрмін пералічэння НДФЛ з заработнай платы. Адстаяць свой пункт гледжання можна толькі праз суд, У якасці пацверджання можна даць ТК, у якім сказана, што прэмія - гэта заахвочванне за якасны і добрасумленную працу, якая стымулюе прадукцыйнасць. Такая выплата лічыцца часткай акладу. Падаткаабкладанне даходаў ажыццяўляецца па агульных правілах.

куды пералічваць

Разабраўшыся з тым, які тэрмін пералічэння падатку ў 6-НДФЛ, пяройдзем да пытання аб тым, як і куды пералічваць сродкі.

НДФЛ варта выплачваць па месцы пастаноўкі на ўлік. Калі ў арганізацыі ёсць падраздзялення, то падатак выплачваецца ва ўсіх філіялах. Сума збору, што падлягае выплаце, падраздзяленнем, ўтрымліваецца з даходаў супрацоўнікаў гэтага філіяла. Такімі з'яўляюцца асобы, якія выконваюць працоўныя функцыі па працоўных дагаворах. Але падраздзяленне можа выплачваць даходы асобам, аформленых па грамадзянска-прававых дагаворах. Падатак з даходаў такіх работнікаў пералічваецца па месцы знаходжання філіяла.

Калі супрацоўнік за месяц адпрацаваў у некалькіх падраздзяленнях, то падатак з яго даходаў трэба пералічваць у бюджэты па месцы знаходжання кожнага падраздзялення з улікам фактычнага часу працы. Калі збор будзе выплачаны па месцы знаходжання аднаго з філіялаў, падстаў для налічэння штрафу няма. У НК не прадугледжаная адказнасць за парушэнне парадку пералічэння сродкаў.

Калі сума падатку менш за 100 рублёў, то тэрмін пералічэння НДФЛ ў 6-НДФЛ перасоўваецца на наступны месяц. Гэтую суму трэба будзе заплаціць разам з налічэннямі наступнага месяца, але не пазней за 31 снежня бягучага года.

Калі па дамове арэнды арандатарам з'яўляецца арганізацыя, то яна аўтаматычна становіцца агентам. На прадпрыемства ускладаецца абавязак утрымліваць і выплаціць падатак на агульных падставах. Таксама як і ў папярэднім выпадку, калі ў арганізацыі ёсць падраздзялення, то выплачваць НДФЛ павінен той філіял, з якім заключаны дагавор арэнды.

залік перевыплаты

Залішне выплачаныя сумы НДФЛ залічыць у кошт нядоімкі па iншых падатках нельга. Па НДФЛ арганізацыя выконвае абавязкі агента, яна не з'яўляецца плацельшчыкам. Нядоімка і пераплата утвараецца ў фізічнай асобы. Але можна вярнуць залішне выплачаныя сумы падатку.

6-НДФЛ

Па ўсіх выплачаных даходах з 01.01.16 агенты здаюць справаздачу 6-НДФЛ. Разгледзім, як запаўняць справаздачу ў нестандартных сітуацыях. Зарплата часта пагашаецца часткамі за месяц. Як гэта адлюстраваць ў справаздачы?

Арт. 223 НК ўстаноўлена, што датай атрымання зарплаты з'яўляецца апошні дзень месяца, у якім яна была налічаная. Дапусцім, заробак за люты была выплачана 25 чысла. Запаўняем справаздачу:

• стар. 100 (справаздачны перыяд) - 2016/02/28;
• стар. 110 (дзень выплаты) - 2016/02/25;
• стар. 120 (дзень пералічэння сродкаў у бюджэт) - 2016/02/26;
• у радках 130 і 140 адлюстровываюцца адпаведныя сумы.

Пры пераразліку падатку за мінулы перыяд залішне ўтрыманыя сумы падлягаюць вяртанню на рахунак плацельшчыка. У інспекцыю варта падаць уточненку па 2-НДФЛ і аплатныя даручэнні.

Нумар даведкі павінен адпавядаць першапачатковай, а дата прастаўляецца бягучая. У даведцы поля аб налічанай, ўтрыманай сумах падатку запаўняюцца па новых дадзеных. Радок «Залішне ўтрымана сума» застаецца пустой.

Зварот НДФЛ ажыццяўляецца па правілах, прапісаным у арт. 231 НК. Гэтая працэдура ажыццяўляецца ў тры месяцы з дня атрымання заявы. Пераплаты можна залічыць у лік будучых плацяжоў падатку па ўсім супрацоўнікам, з даходаў якіх аплачваецца падатак.

Працэдура выглядае наступным чынам. Супрацоўнік піша заяву на вяртанне залішне выплачанага НДФЛ. У працадаўцы ёсць 10 дзён, каб падаць у ФНС сваю заяву. У гэтым выпадку сродкі залічаны на рахунак арганізацыі. Чакаць адказу ад ФНС доўга не варта. Лепш разлічыцца з супрацоўнікам за кошт уласных сродкаў. Затрымка ў выплаце даходу пагражае налічэннем штрафу ў памеры адной трохсот стаўкі ЦБ РФ за суткі пратэрміноўкі.

У дадатак да справаздачы трэба падаць выпіску з рэгістра НДФЛ, даведкі, расчетки з выпраўленым памылкамі і аплатныя дакументы. Суму вернутага падатку трэба адлюстраваць у радку 090 справаздачы нарастаючым метадам.