Часопіс-ордэр. Запаўненне часопісаў-ордэраў. Часопісы-ордэра па рахунках

Кожнае прадпрыемства мае магчымасць самастойна выбраць сістэму і форму вядзення падатковага і бухгалтарскага ўліку. Пераважае прынцыпамі фарміравання бухгалтарскіх дадзеных з'яўляюцца: дакладнасць, празрыстасць, даступнасць ўспрымання, магчымасць атрымання справаздачы аб любым актыве ці выглядзе разлікаў, выключэнне ўцечкі дадзеных і іх скажэнні.

Якія прымяняюцца формы і сістэмы ўліку

Сукупнасць дакументаў, рэгістраў, справаздач бухгалтарскага ўліку, паслядоўнасць і парадак іх запаўнення, знешні выгляд з'яўляюцца вызначальнымі для формы ўліку. Прынята вылучаць некалькі іх выглядаў:

1. Мемарыяльна-ордэрнай сістэма ўліку.
2. Часопісна-ордэрнай сістэма ўліку.
3. Спрошчаная сістэма.

Найбольш шырока распаўсюджанай сістэмай вядзення на прадпрыемстве бухгалтарскага ўліку прынята лічыць часопісна-ордэрнай форму. У сучасных умовах аўтаматызацыі працэсаў створана мноства варыянтаў праграмнага забеспячэння, якія арыентаваны на атрыманне максімальнага выніку. Пры выкарыстанні бухгалтарскіх праграм выразныя межы паміж формамі і сістэмамі ўліку адсутнічаюць, так як фарміраванне справаздачы любога выгляду займае мінімальная колькасць часу і прыкладаемых высілкаў.

Агульныя характарыстыкі часопісна-ордэрнай сістэмы ўліку

У аснове дадзенай сістэмы ляжыць прынцып сістэматызацыі і назапашвання дадзеных, адлюстраваных у першасных дакументах. Запіс інфармацыі ў рэгістрах адбываецца адначасова з улікам храналагічнай паслядоўнасці. Асноўнымі дакументамі сістэмы з'яўляюцца: часопіс-ордэр, назапашвальная (дапаможная) ведамасць, галоўная кніга і сальдовой баланс. Для больш падрабязнага раскрыцця інфармацыі па аналітычнаму ўліку можа прымяняцца картка і адваротны ведамасць рахунку. Іх дадзеныя пераносяцца ў адпаведны журнал-ордэр і ведамасць. Для ўліку асноўных вытворчых і невытворчых фондаў, нематэрыяльных актываў вядуцца інвентарныя карткі кожнага аб'екта, ўлік выдаткаў на вытворчасць адбываецца з дапамогай калькуляционных ведамасцяў. Рознага роду разліковыя табліцы і расшыфроўкі вядуцца па меры неабходнасці асобна для кожнага віду актываў, разлікаў.

Парадак запаўнення рэгістраў

Запаўненне часопісаў-ордэраў адбываецца па крэдытавых прыкмеце аперацыі, т. Е. Дадзеныя, адлюстраваныя ў першасных дакументах, сумуюцца па крэдыце канкрэтнага рахунку і запісваюцца ў адпаведны рэгістр. Пры гэтым карэспандуе па Дэбет рэгістр адлюстроўваецца ў ім жа, што дазваляе ўжываць метад двайны запісу ў адным дакуменце. Кожны часопіс-ордэр - гэта ведамасць, пабудаваная па шахматнай прынцыпе, сфарміраваная па крэдыце аднаго або некалькіх падобных (блізкіх па змесце) рахункаў.

Суммовое значэнне гаспадарчай аперацыі ставіцца на скрыжаванні радка і калонкі рэгістра. Для прыкладу можна ўзяць часопіс-ордэр 2, прызначаны для адлюстравання інфармацыі па крэдыце рахункі №51 «Разліковы кошт», у дэбет рахункаў 50, 55, 52, 57, 58, 18, 60, 62, 68, 66, 76, 71, 70, 73, 75 і т. д.

Часопіс-ордэр №2

Тут адлюстраваны наступныя аперацыі:

• 10.05.2010 з разліковага рахунку выдадзена ў падсправаздачны 2,0 адзінак.
• 12.05.2010 пералічаныя сродкі пастаўшчыкам сыравіны і матэрыялаў, 57,0 адзінак.
• 13.05.2010 - зняцце наяўных у касу прадпрыемства, 15,0 адзінак.
• 16.05.2010 пераведзены сродкі на спецыяльны рахунак (акрэдытыў) у памеры 15,0 адз.
• 16.05.2010 - зняцце наяўных у касу (20,0 адз.) На гаспадарчыя патрэбы.
• 17.05.2010 пералічана пастаўшчыкам 13,0 адзінак за пастаўлены тавар.
• 25.05.2010 зроблены выплаты заснавальнікам у памеры 10,0 адзінак.
• 25.05.2010 пералічаная зарплата супрацоўнікам арганізацыі ў памеры 35,2 адзінак.
• 25.05.2010 пералічана ў кошт памяншэння сумы запазычанасці па пазыцы 3,5 адз.
• 25.05.2010 выраблена пералік сродкаў у бюджэт (ПДВ, авансавы плацёж) 7,3 адзінак.

Кожная гаспадарчая аперацыя пацверджана першасным дакументам, на падставе якога вырабляецца запаўненне часопіса-ордэра. Пры зняцці наяўных у касу прадпрыемства выкарыстоўваецца прыходны касавы ордэр (СЧ. 50), для пералічэння грашовых актываў з разліковага рахунку кампаніі розным контрагентам або бюджэтам розных узроўняў - аплатнае даручэнне.

ведамасць

Часопіс-ордэр запаўняецца з першасных дакументаў, але некаторыя рахункі маюць досыць вялікі аб'ём аналітычнай інфармацыі, якая апрацоўваецца ў дапаможнай ведамасці, а яе суммовой вынік за дзень ставіцца ў адпаведную вочка рэгістра. Напрыклад, пры разліках з пастаўшчыкамі і падраднымі арганізацыямі за адзін дзень магчыма правядзенне некалькіх дзесяткаў пералічэнняў у кошт пагашэння (памяншэння) сумы запазычанасці або аплаты авансавых плацяжоў. Для вядзення аналітыкі складаецца дапаможная ведамасць па 60 рахунку. Ва ўказаным прыкладзе 12.05.2010 года з разліковага рахунку прадпрыемства пералічана 57,0 адзінак сродкаў, якія накіроўваюцца розным контрагентам па адпаведных дагаворах або дакументах пастаўкі. Для расшыфроўкі дадзенай сумы можа быць створаны адмысловы дакумент.

Расшыфроўка рахункі 60

Вынік дадзенай ведамасці адлюстроўваецца ў часопісе-ордэры №2, да аналітычнай расшыфроўцы прыкладаюцца якія пацвярджаюць аперацыю дакументы (плацежныя даручэння з адзнакай банка).

нумары рэгістраў

Нумарацыі падлягае кожны часопіс-ордэр. Бланк ўяўляе сабой ліст вялікага фармату, у якім адлюстроўваецца мноства граф для запісу нумароў рахункаў, карэспандуе з крэдытам абранага рахунку (або групы). Запісу аперацый вядуцца штодня або па меры фарміравання першасных бухгалтарскіх дакументаў, дапаможных ведамасцяў. Часопіс-ордэр адкрываецца на канкрэтны сінтэтычны рахунак (групу аналагічных па зместу рахункаў) штомесяц, кожнаму прысвойваецца пастаянны нумар.

• Форма № Ж-1 вядзецца па крэдыце 50 рахунку.
• Форма № Ж-2 вядзецца па крэдыце рахункі 51.
• Форма № Ж-3 - крэдыт рахункаў 56, 57, 55.
• Форма № Ж-4 - крэдыт рахункаў 92, 95, 93, 94, 90.
• Форма № Ж-6 - крэдыт 60 рахунку.
• Форма № Ж-7 - крэдыт 71 рахунку.
• Форма № Ж-8 - крэдыт рахункаў 06, 97, 09, 61, 67, 64, 63, 76, 75, 58, 73.
• Форма № Ж-10 - крэдыт рахункаў 70, 02, 10, 84, 20, 69, 23, 65, 29, 28, 26, 31, 44, 05.
• Форма № Ж-11 - крэдыт рахункаў 43, 41, 40, 46, 45, 62.
• Форма № Ж-12 - крэдыт рахункаў 82, 89, 96, 86, 87, 88, 85.
• Форма № Ж-13 - крэдыт рахункаў 01, 48, 03, 04, 47.
• Форма № Ж-14 - крэдыт рахункі 14.
• Форма № Ж-15 - крэдыт рахункаў 83, 81, 80.
• Форма № Ж-16 крэдыт рахункаў 11, 07, 08.

закрыццё рэгістраў

Часопісы-ордэра па рахунках запаўняюцца на працягу месяца, пры закрыцці кожнага рэгістра сумуюцца абароты па крэдыце ў дэбет названых рахункаў. Дадзеныя сінтэтычнага ўліку правяраюцца на адпаведнасць значэнняў дапаможнай ведамасці, дзе адлюстраваны аналітычныя расшыфроўкі. Атрыманыя значэння пасля зверкі пераносяць у Галоўную кнігу. Яна адкрываецца на кожны каляндарны год, змяшчае рэшткі на пачатак перыяду, штомесяц запаўняецца абарачэннямі па рахунках і служыць для складання прамежкавага балансу (квартальны, месячны, паўгадавы).

Пры закрыцці года (справаздачнага перыяду) на падставе дадзеных, занесеных у Галоўную кнігу, фармуецца бухгалтарскі баланс. Для гэтага сумуюцца абароты ўсіх часопісаў-ордэраў за перыяд, ўлічваецца пачатковая сальда, і ў залежнасці ад тыпу рахунку (пасіўны ці актыўны), разлічваецца рэшту на канец года. Часопісна-ордэрнай сістэма ўліку прызначана для ручной апрацоўкі дадзеных. Яе асноўнай адмоўнай характарыстыкай з'яўляецца грувасткасць часопісаў і рэгістраў, таму аптымальным варыянтам яе прымянення з'яўляецца аўтаматызацыя ўліку.