71 рахунак. 71 кошт бухгалтарскага ўліку

На кожным прадпрыемстве час ад часу ўзнікае неабходнасць выдачы наяўных грошай супрацоўнікам на розныя мэты, напрыклад такія як:

• аванс на камандзіровачныя выдаткі;

• аванс на адміністрацыйна-гаспадарчыя патрэбы, куплю таварна-матэрыяльных каштоўнасцяў, запасных частак, на аплату паштовых і прадстаўніцкіх выдаткаў, а таксама разнастайных збораў.

Такім чынам, разбярэмся, хто менавіта мае права атрымліваць сродкі пад справаздачу, якія падставы для гэтага патрэбныя, як правільна аформіць дакументы і ўліковыя аперацыі па выдачы грошай, а таксама пісьменна скласці авансавы справаздачу аб вырабленых выдатках.

Падсправаздачныя асобы - хто яны?

Бываюць выпадкі, калі неспрактыкаваны або нядбайны бухгалтар выпісвае грашовую суму прадстаўнікам пастаўшчыка або заказчыка і адносіць яе на 71 кошт бухгалтарскага ўліку. У асноўным гэтым грашаць маленькія прадпрыемствы, мяркуючы, што такім чынам яны разлічыліся з крэдыторам або аплацілі заказ. Гэта грубае парушэнне заканадаўча устаноўленых нарматыўна-прававых актаў.

Падсправаздачныя асобы - гэта абавязкова працаўнікі прадпрыемства. Акрамя таго, выдачу грошай пад справаздачу папярэднічае заключэнне з супрацоўнікам дамовы аб матэрыяльнай адказнасці, у якім вызначаецца яе мера і агаворваюцца правы і абавязкі бакоў.

Як правіла, круг матэрыяльна-адказных і падсправаздачных асоб ўстанаўлівае кіраўнік, выдаючы адпаведнае распараджэнне, штогод абнаўляецца. Ўлік разлікаў па падсправаздачным сумах адлюстроўвае 71 рахунак.

Выдаткі па камандзіроўках

Падсправаздачныя грашовыя сумы на камандзіровачныя выдаткі выдаюцца з касы або пералічваюцца на карту супрацоўніка на падставе пісьмовай заявы з рэзалюцыяй кіраўніка. Вядома, у гэтым выпадку дагавор аб матэрыяльнай адказнасці заключаць не трэба, бо адправіцца ў камандзіроўку можа любы супрацоўнік фірмы, і падставай для паездкі служыць загад кіраўніцтва, а адлюстроўвае аперацыі бухгалтарскі кошт 71.

Падставы для выплаты грашовых сродкаў пад справаздачу

Падобная выдача рэгламентуецца дзейным заканадаўствам, і асноўнымі правіламі гэтай аперацыі з'яўляюцца наступныя:

• забаронена афармленне дакументаў на выплату грошай пад справаздачу, калі супрацоўнік не даў справаздачу за атрыманыя раней сумы;

• грошы выдаюцца па заяве, завізаваць кіраўніком з адзнакай аб памеры сумы і тэрміне, на які яна выдаецца;

• справаздачу аб вырабленых выдатках складаецца i падпісваецца на працягу 3 дзён пасля заканчэння камандзіроўкі або заканчэння ўстаноўленага кіраўніком тэрміну.

дакументальнае афармленне

Такім чынам, пасля таго як выдаткі зроблены, або па прыездзе з камандзіроўкі супрацоўнік абавязаны даць справаздачу ў 3-дзённы тэрмін і прадставіць бухгалтару авансавы справаздачу формы АТ-1 з прыкладзенымі дакументамі, якія даказваюць заможнасць ажыццёўленых марнаванняў.

У авансовым справаздачы падлічваюцца вынікі, і выводзіцца вынік:

• астатку грошай няма, так як выдаткаваныя ўсе сродкі;

• рэшту ёсць, так як марнаванняў выраблена менш, чым планавалася;

• перарасход выдадзеных грашовых сродкаў, так як яны затрачаны ў большым аб'ёме.

Рэшту вяртаецца ў касу фірмы па ПКО, а сума перарасходу выдаецца на рукі па РКО. Усе ўліковыя аперацыі па падсправаздачным сумах адлюстроўвае 71 кошт бухгалтарскага ўліку.

Пры незахаванні устаноўленых заканадаўствам правілаў сума падсправаздачных сродкаў ўтрымліваецца з зарплаты або адлюстроўваецца як нястача і пасля спаганяецца па рашэнні суда.

Як працуе кошт

Разгляданы кошт абагульняе інфармацыю аб разліках з супрацоўнікамі па сродках, выдадзеных пад справаздачу. Дадзеныя сумы ставяцца ў дэбет рахункі 71, корреспондируясь з рахункамі грашовых сродкаў, напрыклад, 50 - «Каса». Дакументальна пацверджаныя сумы выдаткаў спісваюцца з крэдыту рахункі 71 у дэбет затратных рахункаў, напрыклад 10 - «Матэрыялы», і інш.

Не вернутыя супрацоўнікамі сумы спісваюцца з крэдыту рахункі 71 у дэбет рахунку 94 - "нястачы". Пасля гэтыя сумы спісваюцца з крэдыту 94 у дэбет рахункі 70. Калі ўтрыманне з заработнай платы ў сілу якіх-небудзь прычын немагчыма, то дэбет кошт 73 і паўстае пытанне аб кампенсацыі прадпрыемству нанесенай шкоды.

Варта адзначыць, што аналітычны ўлік вядзецца асобна па кожнаму супрацоўніку з абавязковым вывядзеннем штомесячных вынікаў. Механізаваны ўлік з прымяненнем праграмы "1С" дазваляе скласці патрэбны дакумент у разрэзе выдадзеных або спісаных сум, ўсталяваць часовай дыяпазон або задаць спіс падсправаздачных асоб, усе дадзеныя аб'ядноўвае картка рахунку 71. Подотчетник ж павінен даць справаздачу па кожнай выдадзенай суме, склаўшы авансавы справаздачу ў адведзеныя тэрміны . Аналітыка аб'ядноўваецца ў часопіс-ордэр па ліку 71, які складаецца ў канцы справаздачнага перыяду.

Бухгалтарскія ўліковыя запісы

Кожны авансавы справаздачу адпрацоўваецца бухгалтарам з разнясенне дадзеных на рахунак 71. Праводкі, якія адлюстроўваюць аперацыі па ўліку падсправаздачных сум:

• Д-т 71 - К-т 50 - выдадзена з касы падсправаздачная сума.

• Д-т 71 - К-т 51 - сума пералічаная з разліковага рахунку на карту супрацоўніка.

• Д-т 41 - К-т 71 - купля тавараў з падсправаздачнай сумы.

• Д-т 10 - К-т 71 - набыццё матэрыялаў.

• Д-т 26 - К-т 71 - спісаныя общехозяйственные выдаткі, напрыклад аплачаны паштовыя паслугі.

• Д-т 20 - К-т 71 - спісаныя камандзіровачныя выдаткі.

• Д-т 50 - К-т 71 - астатак падсправаздачнай сумы ўнесены супрацоўнікам у касу.

• Д-т 70 - К-т 71 - астатак падсправаздачнай сумы утрыманы з зарплаты работніка.

• Д-т 94 - К-т 71 - супрацоўнік не даў справаздачу аб вырабленых тратах ва ўстаноўлены тэрмін.

• Д-т 73.2 - К-т 71 - утрыманне нястачы з супрацоўніка.

• Д-т 91.2 - К-т 71 - аднясенне сумы нястачы на іншыя выдаткі, калі спагнанне немагчыма.

Асаблівасці рахункі №71

Кошт з'яўляецца актыўна-пасіўным. Вышэй мы разгледзелі традыцыйныя бухгалтарскія праводкі па ліку 71, калі ён выступае як актыўны, т. Е. Дэбет пры атрыманні грошай і крэдытуецца пры спісанні выдаткаў. У якасці пасіўнага кошт выкарыстоўваецца радзей, але такія выпадкі бываюць.

Напрыклад, грошай у касе фірмы няма, а ехаць у камандзіроўку трэба, і супрацоўнік згодны выкарыстоўваць асабістыя фінансы з той умовай, што па вяртанні камандзіровачныя выдаткі будуць аплачаны. У гэтым выпадку складаецца праводка Д-т 20 - К-т 71.

У гэтым выпадку паўсталі выдаткі да іх аплаты, і прадпрыемства абавязваецца іх пакрыць. У гэтым прыкладзе 71 лік - пасіўны.

Калі фірма - плацельшчык ПДВ

Калі кампанія з'яўляецца плацельшчыкам ПДВ і акумулюе суму падатку, выплачанага за тавары ці паслугі, на рахунку 19 - «ПДВ», то пры куплі матэрыялаў або аплаце паслуг з падсправаздачных сум неабходна адлюстраваць суму ПДВ праводкай Д-т 19 - К-т 71 - на суму падатку, выплачанага.

Падстава для спісання выдаткаў

Прымаючы авансавы справаздачу, бухгалтар правярае пацвярджаюць выдаткі дакументы. Гэта могуць быць накладныя, рахункі і рахункі-фактуры пры набыцці маёмасці, касавыя і таварныя чэкі, якія пацвярджаюць аплату разнастайных паслуг, т. Е. Першасныя дакументы, якія з'яўляюцца фундаментальнай асновай для аднясення выдаткаў на 71 рахунак.

Асноўным патрабаваннем правядзення гаспадарчай аперацыі ва ўліку з'яўляецца пісьмовае пацверджанне дасканалай аперацыі. Іншымі словамі, усе выдаткі, названыя ў авансовым справаздачы, павінны быць апраўданыя і пацверджаны першаснымі ўліковымі дакументамі, правільна аформленымі, з запоўненымі рэквізітамі, неабходнымі подпісамі, пячаткамі і штампамі. Выдаткі, не пацверджаныя дакументамі або пацверджаныя недооформленными паперамі, не могуць быць прынятыя і адлюстраваны ва ўліку, а гэта багата непрыемнымі наступствамі. Супрацоўнік са сваёй кішэні аплаціць такія выдаткі.

Таму падсправаздачны асобе варта сур'ёзна падыходзіць да пытання афармлення авансавага справаздачы, своечасова патрабаваць правільна запоўненыя дакументы на вырабленыя выдаткі.

дзеянні бухгалтара

Бухгалтар, які прымае авансавы справаздачу, правярае арыфметычныя падлікі, наяўнасць і афармленне апраўдальных дакументаў, у спецыяльным раздзеле робіць запісы аб адлюстраванні расходаў, вывяраюць 71 рахунак, пацвярджаючы разнясенне сваёй роспісам. Затым выпісвае прыходны або расходны касавы ордэр на суму разыходжанняў паміж выдадзенай і выдаткаванай сумамі, уручае яго касіру і закрывае авансавы справаздачу.

Што неабходна памятаць пры падатковых праверках

Тэрмін, на які падсправаздачны асобе выдаюцца сродкі на хознужды, законам не ўсталяваны. Ён можа вызначацца кіраўніком арганізацыі. Аднак законам гэта не трактуецца як абавязак дырэктара. Пры ўстанаўленні тэрміну работнік абавязаны даць справаздачу па расходах на працягу 3 дзён пасля яго заканчэння. А калі тэрмін не быў усталяваны, то, нават працяглы час ня адчытваючыся па падсправаздачнай суме, парушыць яго нельга. Таму калі ў кампаніі не вызначаецца падобны тэрмін, то прэтэнзіі падаткавікоў з нагоды доўгачасовага знаходжання падсправаздачнай сумы на руках абавязкова будуць прад'яўленыя, хоць лічыць іх абгрунтаванымі нельга.

Выяўляючы падобныя выпадкі, падатковыя органы кваліфікуюць іх як атрыманне беспрацэнтнай пазыкі, патрабуючы вызначыць велічыню матэрыяльнай выгады, якая ўзнікла ў супрацоўніка, ўключыць яе ў склад яго даходаў і ўтрымаць НДФЛ.

Такое патрабаванне падаткавікоў незаконна, так як паняцце матэрыяльнай выгады, усталяванае арт. 212 НК РФ, не ўключае апісаную вышэй сітуацыю. У адпаведнасці з НК матэрыяльнай выгадай з'яўляюцца даходы, атрыманыя:

• ад эканоміі на працэнтах за карыстанне сродкамі крэдытных арганізацый;

• ад набыцця маёмасці або паслуг па грамадзянска-прававым дагаворы;

• ад набыцця акцый або іншых каштоўных папер.

Довады падатковых органаў у гэтым выпадку неправамерныя, так як пазыкі ў крэдытных арганізацыях афармляюцца дамовай, а выдача падсправаздачнай сумы ажыццяўляецца па заяве. Але ў інтарэсах кіраўніцтва кампаній - правільна афармляць дакументы на выдачу сродкаў пад справаздачу, каб пазбегнуць прэтэнзій правяраючых органаў.