Планаванне аўдыту: этапы і асноўныя прынцыпы

Планаванне аўдыту ўяўляе сабой працэс падрыхтоўкі да непасрэднага правядзенню праверкі гаспадарчага асобы. На дадзеным этапе спецыяліст вызначае характэрныя рысы і асаблівасці бізнесу кліента, на падставе чаго падбірае канкрэтныя метады і прыёмы ажыццяўлення працы.

Аўдытар павінен з усёй адказнасцю падысці да этапу планавання, так як любая памылка або недахоп робяць неэфектыўнай і бескарыснай ўсю далейшую працу. Акрамя таго, варта разумець, што вынік праверкі пры такіх абставінах будзе скажоным. Дзеючае заканадаўства рэгулюе планаванне аўдыту. Федэральныя стандарты прадугледжваюць неабходнасць складання агульнай стратэгіі і падрабязнага тактычнага плана яе рэалізацыі. Але ў нарматыўных дакументах утрымліваюцца толькі агульныя правілы вядзення праверкі, дэталёвую інфармацыю кожная аўдытарская фірма распрацоўвае самастойна і замацоўвае ў устаноўчых дакументах.

Планаванне аўдыту павінна падпарадкоўвацца галоўным прынцыпам:

• аптымальнасць;
• комплекснасць;
• бесперапыннасць.

Першы прынцып мяркуе наяўнасць некалькіх варыянтаў метадалогіі аўдытарскай праверкі, што дазваляе выбраць найбольш рацыянальны і прыдатны для кампаніі кожнага гаспадарчага суб'екта.

Комплекснасць азначае, што ўсе прыёмы і метады аўдытарскай дзейнасці павінны быць накіраваны на дасягненне галоўнай задачы, а этапы праверкі - ўзаемадзейнічаць адзін з адным.

Адпаведна, прынцып бесперапыннасці мае на ўвазе такую арганізацыю працы, пры якой кожны аўдытар створанай групы выразна выконвае дадзенае яму заданне, што забяспечвае бесперабойнасць працэсу праверкі.

Калі праводзіцца планаванне аўдыту, неабходна скласці такія дакументы, як ліст аб ажыццяўленні праверкі, дамову з аўдытарам на прадастаўленне паслуг, фінансавую справаздачнасць юрыдычнай асобы, стратэгічны і тактычны план. Перш за ўсё, варта выслухаць кліента, даведацца, чаго ён чакае ад аўдытарскай праверкі, якія аспекты яго хвалююць у першую чаргу, а таксама высветліць, ці ёсць істотныя акалічнасці, якія могуць паўплываць ці ўжо аказваюць ўздзеянне на эфектыўнасць працы кампаніі. Затым спецыяліст праводзіць папярэдні аўдыт бухгалтарскага балансу, каб выявіць прыдатныя метады для ўважлівага вывучэння фінансавай дакументацыі ў далейшым. Гэта значыць, надыходзіць этап збору інфармацыі аб гаспадарчых суб'ектаў. Аўдытар мае права апытаць персанал кліента, даведацца пра дадзеную інфармацыю напрамую ў кіраўніка ці атрымаць дадзеныя ў трэцiх асоб.

Пасля ацэнкі намаганняў і працавыдаткаў на канкрэтнага кліента аўдытарская арганізацыя прымае рашэнне аб мэтазгоднасці супрацоўніцтва з ім і ўстанаўлівае канкрэтную кошт сваёй паслугі. Дадзеную інфармацыю яна паведамляе юрыдычнай асобе ў лісце аб правядзенні праверкі. Але пачаць працу аўдытарская фірма можа толькі пасля ліста ў адказ, якое складаецца ў выглядзе згоды або просьбы, і падпісання двухбаковага дагавора.

На этапе складання стратэгічнага і тактычнага плана ажыццяўляецца абавязковы аўдыт справаздачнасці, а таксама ацэньваецца сістэма ўнутранага кантролю прадпрыемства. Спецыяліст на аснове атрыманых дадзеных вызначае дапушчальную мяжу скажэнняў і памылак, а таксама ацэньвае ўзровень рызыкі, гэта значыць, магчымасць выдачы заключэння ў якасці канчатковага выніку, якое не адпавядае рэчаіснасці. Аўдытар мае права раіцца з калегамі па асобных пытаннях або кансультавацца з больш кампетэнтнымі спецыялістамі. І на завяршальнай стадыі загадам кіраўніка аўдытарскай фірмы сцвярджаецца група, якая будзе рэалізоўваць распрацаваныя праграмы праверкі.