Штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі. Штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі па ПДВ

Сёння існуе дастаткова шмат інструментаў, якія можа выкарыстаць бухгалтар. Аднак на практыцы маюць месца непаладкі ў функцыянаванні ПА, чалавечы фактар, розныя непрадбачаныя абставіны, якія прыводзяць да парушэння патрабаванняў НК. Адпаведна, невыкананне прадпісанняў заканадаўства прадугледжвае прымяненне да вінаватых асоб санкцый. Адной з іх з'яўляецца штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі.

нарматыўная база

У пункце першым арт. 119 НК усталяваны штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі. Гэта парушэнне лічыцца найбольш распаўсюджаным. У якасці санкцыі суб'екту ставіцца грашовае спагнанне ў памеры 5% ад нявыплачанай сумы, вызначанай у справаздачнасці. Штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі спаганяецца за кожны поўны або няпоўны месяц з даты, устаноўленай для яе прадстаўлення. Спагнанне не можа быць больш за 30% ад паказанай сумы, але не менш за 1 тыс. Р. Акрамя гэтага адказнасць прадугледжваецца па КаАП. У прыватнасці, па арт. 15.5 штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі накладваецца на службовых асоб. Яго памер складае 300-500 р.

выключэння

Варта сказаць, што не ў кожным выпадку да суб'екта могуць быць ужытыя санкцыі за парушэнне устаноўленага тэрміну. Так, з улікам тлумачэнняў, прысутных у пленарным Пастанове ВАС № 57, які кантралюе орган (ФНС) выпусціў свае тлумачэньні. У іх, у прыватнасці, сказана пра тое, што калі парушаныя тэрміны прадстаўлення дакументаў за справаздачны перыяд, то выкарыстоўваць арт. 119 НК будзе некарэктна. Так, напрыклад, нельга абавязаць штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі па падатку на прыбытак за першы, другі, трэці кварталы. Не спаганяецца ён таксама за асобныя месяцы - з 1-га па 11-й. Акрамя гэтага нельга прымяніць штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі па падатку на маёмасць па авансавых плацяжах.

тлумачэнні

У якасці падставы для непрымянення санкцый выступае Ліст ФНС № СА-4-7 / 16692. У ім, у прыватнасці, сказана, што ў арт. 58 (п. 3) НК прадугледжваецца, што па кодэксе можа ўсталёўвацца выплата папярэдніх плацяжоў. Абавязак па іх адлічэння лічыцца выкананым у тым жа парадку, што і для пагашэння сумы падатку. Невыкананне тэрмінаў па адлічэнню авансаў не можа разглядацца як падстава для прыцягнення да адказнасці за парушэнне НК. Арт. 119 ужываецца, калі мела месца несвоечасовая на сайт падатковай дэкларацыі. Штраф, такім чынам, усталёўваецца за непрадстаўленне справаздачнасці па ўсім перыяду, а не па асобных яго частках. ФНС тлумачыць, што арт. 119 не ахапляе дзеі, якія выказаліся ў пропуску тэрмiну прадстаўлення разлікаў па авансавых плацяжах, незалежна ад таго, як пайменаваных гэтыя дакументы ў раздзелах НК.

Арт. 126 НК

У ёй усталяваны штраф за несвоечасовае прад'яўленне дакументаў альбо іншых звестак, устаноўленых у кодэксе і іншых заканадаўчых актах, калі ў дзеяньні адсутнічаюць прыкметы парушэнняў, прадугледжаных у арт. 129.4 і 119 НК. Памер спагнання - 200 р. з кожнага непрадстаўлення дакумента. Пры пропуску тэрміну здачы даведак формы 2-НДФЛ таксама прымяняецца арт. 126. Гэта значыць, за кожную паперу таксама прыйдзецца заплаціць 200 р.

важны момант

Пры несвоечасовым прадстаўленні дэкларацыі па ф. 3-НДФЛ, калі плацельшчыкам выступае фізасоба, яму можа залічвае штраф па арт. 119 НК. Пры гэтым прычынай спагнання можа стаць нават нязначная сума, з якой агент забыўся ўтрымаць абавязковы плацёж у бюджэт. У дадзеным выпадку будзе абсалютна ўсё роўна, ці ведаў пра гэта сам плацельшчык. Падатковаму агенту належыць паведаміць аб немагчымасці ўтрымання само фізасоба і інспекцыю. Але далёка не ўсе гэта робяць. Па падпункце 4 пункта 1 арт. 228 НК грамадзяне, якія атрымліваюць іншыя даходы, з якіх не быў утрыманы НДФЛ, павінны вырабіць вылічэнне і выплату ў адпаведнасці з сумамі такіх паступленняў. Той факт, што плацельшчык нават паняцця не мае аб тым, што ў яго ёсць такая абавязак, не вызваляе яго ад адказнасці.

ліст Мінфіна

Пра тое, што плацельшчыку, нават не ведаў пра тое, што ён павінен ажыццяўляць нейкія адлічэнні са сваіх даходаў, можа быць залічыў штраф, сведчыць тлумачэнне Міністэрства фінансаў. У прыватнасці, Мінфін піша, што па арт. 226 (п. 4) НК падатковы агент абавязаны ўтрымаць разлічаную падатковую суму непасрэдна з даходаў плацельшчыкаў пры фактычнай іх выплаце. У п. 5 гэтага ж артыкула прадугледжана, што ў выпадку немагчымасці гэта зрабіць суб'ект абавязаны не пазней месяца з дня завяршэння перыяду, у якім дадзеныя абставіны мелі месца, паведаміць пра гэта пісьмова самому фізічнай асобе (з чыйго даходу вырабляецца ўтрыманне) і ў кантрольны орган ( ФНС). Пры гэтым абавязак па разліку і выплаце НДФЛ, а таксама па прадстаўленні дэкларацыі ўскладаецца на плацельшчыка.

Вызваленне ад пакарання

Для прыцягнення самага асобы, якая атрымала даход, да адказнасці, ФНС варта даказаць факт, што парушэнне мела месца. Кантрольны орган павінен высветліць, у выніку якіх дзеянняў / бяздзейнасць не былі выкананыя патрабаванні. У арт. 109 НК прадугледжана, што ў выпадку адсутнасці віны суб'екта ў здзяйсненні парушэнні ён не можа быць прыцягнуты да адказнасці. У арт. 111 НК устаноўлены тыя абставіны, пры якіх дзейнічае арт. 109. Гэта азначае, што калі плацельшчык ня быў апавешчаны агентам аб немагчымасці ажыццявіць ўтрыманне, то пытанне аб прызначэнні пакарання вырашаецца з улікам яго віны.

якія выключаюць абставіны

Плацельшчык можа парушыць загады заканадаўства ў вынiку:

1. Непераадольных абставін, стыхійнага бедства і іншых надзвычайных сітуацый.
2. Знаходжання ў стане, у якім суб'ект не мог аддаваць сабе справаздачу ў сваім паводзінах або кіраваць сваімі дзеяннямі, у сувязі з хваробай.
3. Выканання пісьмовых тлумачэнняў па пытаннях разліку, выплаты абавязковых адлічэнняў або па іншых сітуацыях, звязаных з прымяненнем палажэнняў НК, якія былі дадзены суб'екту асабіста (альбо ставіліся да нявызначанаму колу асоб) ФНС або iншым упаўнаважаным органам у рамках іх кампетэнцыі.
4. Іншых абставінаў, якія могуць быць прызнаныя падатковым органам альбо судом, як выключаюць віну.

Гэты пералік, нягледзячы на прысутнасць у ім пункта 4, лічыцца многімі службовымі асобамі вычарпальным. У гэтай сувязі плацельшчыкаў, якія не прадставілі дэкларацыю па ф. 3-НДФЛ, штрафуюць на падставе таго, што няведанне заканадаўства ад адказнасці не вызваляе. У такіх выпадках спецыялісты рэкамендуюць запытваць даведку 2-НДФЛ ад прадпрыемства, які выплаціў зарплату або iншы даход. У звестках, якія будуць прысутнічаць у дакуменце, будзе відаць, утрымліваўся ці падатак з гэтых паступленняў.

ЕУНД

Адзіная дэкларацыя здаецца тымі суб'ектамі, у якіх на працягу падатковага перыяду не было руху сродкаў на рахунках. У дадзеным выпадку гаворка ідзе не толькі аб даходах, але і аб выдатках. Калі ж пасля прадстаўлення справаздачнасці было выяўлена, што прадпрыемства ажыццявіла гаспадарчую аперацыю, да прыкладу адгрузку прадукцыі, яму неабходна прадставіць удакладненую дакументацыю.

Але кантрольны орган часам не прымае гэтую справаздачнасць, патрабуючы прад'явіць першасную. У такіх сітуацыях ФНС можа абавязаць штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі па ПДВ. Як тлумачаць упаўнаважаныя інстанцыі, ЕУНД падаецца ў адпаведнасці з абзацам 2 пункта 2 арт. 80 НК. Калі прадпрыемства не здзяйсняе аперацыі, з прычыны якіх мае месца рух сродкаў на банкаўскіх рахунках або касе, яно мае права замест дэкларацый па кожным падатку падаць спрошчаную (адзіную). Пры выяўленні аб'екта абкладання за перыяд, у якім была прадстаўлена справаздачнасць, у плацельшчыка з'яўляецца абавязак ўнесці змены ў дакументацыю і падаць яе ў парадку, якi прадугледжаны ў арт. 81. Калі суб'ект гэта зрабіў, то яму не можа залічвае штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі па ПДВ. Такая справаздачнасць будзе лічыцца ўдакладненай.

тэрміны

Вышэй было разгледжана асобны выпадак, калі не можа залічвае штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі па ПДВ. У 2015 годзе памеры спагнанняў не зведалі якіх-небудзь змяненняў. У заканадаўстве, аднак, устаноўлены тэрміны, па заканчэнні якіх сума можа павялічыцца. Так, напрыклад, штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі па ПДВ у 2015 годзе складаў 5% ад абвінавацілі сумы збору, але не менш 1000 р. Такая велічыня ўсталёўвалася для суб'ектаў, прапусцілых да 180 дзён з даты прадстаўлення справаздачнасці. Гэты тэрмін усталёўваецца і для іншых збораў. Напрыклад, штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі па ССП за 2014 год таксама складаў 5% ад абвінавацілі сумы, але не менш за 1000 р. Калі плацельшчык не ўяўляе дакументы больш 180 дзён, то працэнт павялічваецца ў разы. Гэты парадак таксама ставіцца да кожнага абвінавацілі зборы. Напрыклад, штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі па транспартным падатку будзе 30% ад сумы адлічэнні. Тут таксама памер санкцыі не павінен быць менш за 1 тыс. Р.

Ці можна паменшыць санкцыі?

У заканадаўстве прадугледжаны выпадкі, калі плацельшчык можа знізіць суму штрафу. Яны ўстаноўлены ў арт. 114 НК. Напрыклад, залічыў штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі па зямельным падатку. ФНС, як правіла, выклікае плацельшчыка паведамленнем. У інспекцыі суб'ект знаёміцца з актам праверкі пад подпіс. Пасля таго як плацельшчык падпісаў гэты дакумент, у яго ёсць дзве тыдня для таго, каб падаць хадайніцтва аб зніжэнні абвінавацілі сумы.

змякчальныя абставіны

Штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі па ПДВ 2013 г., як і 2016-га, можна паменшыць як мінімум удвая. У ч. 1 арт. 112 прадугледжаны наступныя ўмовы:

1. Цяжкія сямейныя або асабістыя абставіны.
2. Здзяйсненне парушэнні пад уздзеяннем прымусу ці пад пагрозай у сувязі са службовай, матэрыяльнай альбо іншай залежнасцю.
3. Складанае фінансавае становішча плацельшчыка, які прыцягваецца да адказнасці.
4. Іншыя акалічнасці, якія будуць прызнаныя ФНС альбо судом змякчальнымі.

Што аднесці да апошніх фактараў? Напрыклад, найбольш распаўсюджанымі абставінамі, якія дазваляюць паменшыць штраф за несвоечасовую здачу дэкларацыі па ЕНВД 2014 г., былі:

1. Здзяйсненне першага парушэнні НК.
2. Наяўнасць у суб'екта утрыманцаў. Да іх акрамя непаўналетніх адносяць дзяцей да 23 гадоў, калі яны вучацца вочна.

Чым больш паказваецца абставінаў, тым вышэй верагоднасць, што сума спагнання знізіцца больш чым удвая. Напрыклад, у практыцы ёсць шмат выпадкаў, калі штраф быў паменшаны ў 4 разы.

іншыя меры

Акрамя грашовага спагнання падатковая служба можа замарозіць банкаўскія рахункі суб'екта. Такая магчымасць прадастаўляецца ФНС ў адпаведнасці з арт. 76 НК. У п. 3 указанага артыкула ўстаноўлена права інспекцыі прыпыніць аперацыі па рахунках у банку плацельшчыка, калі дэкларацыя не была прадстаўлена па заканчэнні 10 дзён пасля даты, прадугледжанай заканадаўствам. Тут варта сказаць, што на рахунку блакуюцца ўсе расходныя аперацыі. Гэта значыць залічаць сродкі можна.

Разам з гэтым заканадаўства ўстанаўлівае чарговасць спагнання сродкаў з даўжніка. Штраф, абвінавацілі падатковым органам, знаходзіцца ў трэцяй чаргі. Рашэнне аб адмене блакіроўкі павінна быць прынята не пазней 1 дня пасля прадстаўлення дэкларацыі.

спрэчныя моманты

У новай рэдакцыі арт. 119 НК ўстаноўлена, што штраф за несвоечасовае прадстаўленне дэкларацыі разлічваецца, зыходзячы з сумы падатку, ня выплачанай ў вызначаны законам тэрмін. Гэта становішча ў ранейшай артыкуле адсутнічала, што спараджала спрэчкі. Не зусім было зразумела, на які момант трэба вызначаць санкцыі - на дзень завяршэння тэрміну або фактычнай падачы справаздачнасці. Калi падатак быў цалкам выплачаная, але дэкларацыя ня здадзена, то штраф складзе 1000 р. Калі частка сумы была адлічаная, памер санкцыі вызначаецца па розніцы паміж фактычна выплачанай і абвінавацілі сумай абавязковага плацяжу.

заключэнне

У падатковым заканадаўстве досыць выразна ўсталяваныя тэрміны падачы дэкларацыі. Такая жорсткая рэгламентацыя звязана з тым, што абавязковыя адлічэнні фізічных і юрыдычных асоб складаюць значную долю даходаў бюджэту. Адпаведна, дзяржава імкнецца забяспечыць належны кантроль за своечасовасцю паступленняў. Парушэнні, як відаць з артыкула, могуць быць выкліканыя рознымі абставінамі. Закон, зразумела, прадугледжвае для плацельшчыкаў тыя ці іншыя магчымасці змяншэння санкцый. Акрамя гэтага НК ўстанаўлівае шэраг абавязкаў для кантрольных органаў. Але як паказвае практыка, часцяком абставіны пад увагу не прымаюцца. У гэтай сувязі лепш рабіць усё своечасова: як плаціць падаткі, так і падаваць справаздачнасць па іх. У гэтым выпадку не будзе ніякіх разглядаў і праблем.