Метады падаткаабкладання

Паняцце падаткаў і збораў зводзіцца да таго, што яны выступаюць асноўнымі крыніцамі фарміравання ўсіх грашовых фондаў дзяржавы - даходаў бюджэту. Менавіта таму падаткі наўпрост звязаныя з дзейнасцю ўсёй дзяржавы і залежаць ад узроўню яго развіцця на пэўнай гістарычнай стадыі. З іх дапамогай магчыма адбіраць частку нацыянальнага даходу і прысвойваць яго для ажыццяўлення дзяржпатрэб.

Сістэма падаткаў і збораў сучаснага грамадства з'яўляецца найважнейшым рэгулятарам нацыянальнай эканомікі, які забяспечвае стабільнасць фінансавай жыцця і працы крэдытнага механізму ў маштабах дзяржавы. Пісьменнасць ў падыходзе да арганізацыі механізму падаткаабкладання краіны вызначае ступень эфектыўнасці функцыянавання ўсёй народнай гаспадаркі.

Галоўнымі прынцыпамі арганізацыі абкладання падаткамі гаспадарчых суб'ектаў і насельніцтва з'яўляюцца прынцыпы эканоміі, выгоды, справядлівасці, падзелу па ўзроўнях бюджэту, пэўнасці, прымянення навуковага падыходу пры ўсталяванні велічыні падаткаў.

На практыцы гэтыя прынцыпы ператвараюцца ў жыццё праз метады падаткаабкладання. Пад метадамі разумеюць спосабы пабудовы ставак падаткаў у суадносінах іх з падатковай базай. Па гэтым крытэры вылучаюць чатыры асноўных спосабу абкладання: прапарцыйнае, роўнае, прагрэсіўнае, рэгрэсіўнае.

Метады падаткаабкладання гуляюць важную ролю, паколькі ад іх правільнага выбару залежыць правільнасць размеркавання падатковай нагрузкі на ўсе суб'екты гаспадаркі і грамадзян. Ад гэтага залежыць і аб'ём паступленняў у бюджэт і нагрузка на асобных плацельшчыкаў з улікам іх фінансавых магчымасцяў.

Роўнае падаткаабкладанне ўсталёўвае фіксаваную суму падатку, які спаганяецца з плацельшчыкаў. Падатковая стаўка выкарыстоўваюцца ў цвёрдым памеры, які з'яўляецца роўным для ўсіх суб'ектаў дзейнасці і ніяк не залежыць ад падатковай базы.

Такія метады падаткаабкладання з'яўляюцца найбольш прымітыўнымі і простымі. З іншага боку, яны і самыя зручныя, асабліва ў якасці надзвычайных або часовых падаткаў, усталёўваных дадаткова да сталых. Да прыкладу, подушный падатак, які плацілі пры Пятры I. Гэты метад не ўлічвае матэрыяльнага становішча і даходу плацельшчыкаў, таму бедныя нясуць цяжар па выплаце падаткаў у большым памеры. Сёння гэты метад лічыцца эканамічна неэфектыўным, паколькі не адказвае патрабаванням прынцыпу справядлівасці.

Прапарцыйнае падаткаабкладанне ўстанаўлівае для асобных падаткаплацельшчыкаў фіксаваныя стаўкі ў пэўных працэнтах і долях, якія не змяняюцца пры змене падатковай базы. Гэтыя метады падаткаабкладання мяркуюць рост падаткаў адпаведна павелічэнню падатковай базы. У дадзеным выпадку цалкам ўлічваецца прынцып справядлівасці. Сёння большасць падаткаў у РФ будуюцца па прапарцыйным метадзе.

Прагрэсіўнае падаткаабкладанне ўлічвае рост падатковай базы пры разліку самога падатку для выплаты. У гэтым выпадку стаўка падатку прама прапарцыйна звязаная з падатковай базай (з ростам базы стаўка становіцца вышэй). Выбар дадзенага метаду абкладання заснаваны на паняцці так званага аднамернай даходу - даходу, які выкарыстоўваецца па ўласным меркаванні. Ён складае розніцы паміж сукупным даходамі і тымі, якія выдаткоўваюцца на задавальненне мінімальных (асноўных) патрэб. Пры павелічэнні агульных даходаў павялічваецца і адсотак аднамернай даходу. Пры прапарцыйным метадзе абкладання (калі падатковая база роўная агульнаму даходу) менш заможныя плацельшчыкі аказваюцца ў невыигрышном становішчы, паколькі доля атрымоўванага імі вольнага даходу менш, чым у больш заможных плацельшчыкаў, а доля падатку, які яны абавязаны плаціць, адпаведна, - вышэй. А прагрэсіўнае падаткаабкладанне ў гэтым выпадку забяспечвае захаванне прынцыпаў справядлівасці і роўнасці.

Метады падаткаабкладання ўключаюць яшчэ адзін - метад рэгрэсіўнага падаткаабкладання. Гэты метад з'яўляецца асобным кірункам сярод усіх існых. Такое падаткаабкладанне разглядаецца як від прагрэсіўнага, але з адмоўнымі каэфіцыентамі прагрэсіі. Пры дадзеным метадзе абкладання падатковая стаўка зніжаецца пры прапарцыйным росце падатковай базы. Гэты метад у сучаснай эканоміцы рэдка сустракаецца ў чыстым выглядзе. У Расіі гэты метад выкарыстоўваюць для ўстанаўлення сацыяльнага адзінага падатку.