Ўдакладняючая дэкларацыя па ПДВ: ўзор запаўнення, тэрміны здачы

Падрыхтоўка падатковай справаздачнасці і пасля яе падача - гэта вельмі сур'ёзнае і нялёгкі справа. Асаблівае становішча сярод справаздачнасці займае падатковая дэкларацыя на даданую вартасць (ПДВ), паколькі яна прадугледжваецца пры любой аперацыі па набыцці або рэалізацыі тавару - матэрыяльных каштоўнасцяў. Арганізацыі з буйным абаротам кожны месяц афармляюць мноства накладных дакументаў, у якіх у дадатак да іншага вырабляецца разлік ПДВ. Нядзіўна, што ў падобным колькасці разлікаў можна дапусціць пралік, таму веданне правілаў і парадку іх выпраўлення мае вялікае значэнне. Калі дэкларацыя па пазначаным падатку ўжо была пададзена, а хібнасць у разліках выявілася пасля, то выправіць яе ў самым дакуменце немагчыма. У гэтым выпадку варта падаваць ўдакладненых дэкларацыю па падатку на даданую вартасць (УД) дадаткова.

Як падаць удакладненыя дэкларацыю

Пры выяўленні пралікі, які паўплываў на выніковую суму, патрабуецца падрыхтаваць карэкціровачны / ўдакладненых дэкларацыю па падатках на даданую вартасць. У ёй не адлюстроўваецца пададзеная раней карэктная інфармацыя, у новым дакуменце ўказваецца толькі разыходжанне звестак. Калі хібнасць прывяла да прыніжэння падатку, у той момант, калі падаткаплатнік падаў і заплаціў павышаную стаўку, то дэкларант самастойна прымае рашэнне, ці стане ён фармаваць новы дакумент са зменамі, альбо пакіне ўсё як ёсць.

Пасля падачы ўдакладняючай дэкларацыі па ПДВ варта быць гатовым да праверкі падатковай інспекцыі. Плацельшчыка могуць выклікаць у аддзяленне ФНС, альбо інспектар асабіста прыедзе для праверкі дакументацыі. Калі раптам у выніку будзе выяўлена разыходжанне дадзеных, то гэта пагражае значнымі сумамі штрафных санкцый, памер якіх залежыць ад вiду дзейнасцi.

Форма дэкларацыі змяняецца час ад часу, згодна з новым заканадаўствам, з 2015 года на сайт ўдакладненай дэкларацыі вырабляецца толькі ў электронным выглядзе, папяровыя носьбіты адышлі ў мінулае.

Што патрабуецца для падачы ўдакладняючай дэкларацыі

Для падачы УД патрабуецца:

• Мець ключ электронна-лічбавага подпісу.
• Ўсталяваць неабходнае праграмнае забеспячэнне на кампутар.
• Ўсталяваць крыпта-пра.
• Ўсталяваць крыпце-арм.

пакрокавая інструкцыя

• Стварыць дакладнае дэкларацыю.
• Заархіваванага яе пры дапамозе крыпце-арм.
• Паставіць электронна-лічбавы подпіс.
• Адправіць файл у падатковую інспекцыю.
• Дачакацца адказу аб прыняцці дэкларацыі на электронную пошту.

У якіх выпадках падаецца УД

Фарміраванне ўдакладненай дэкларацыі прадугледжана Падатковым кодэксам Расійскай Федэрацыі, правіла дастасавальна не толькі да падатку на дадатковую вартасьць, але і да іншых відах, па якіх падаецца справаздачнасць ва органы ФНС. Падаецца дадзены выгляд падатковага справаздачы ў некалькіх выпадках:

• Пры самастойна выяўленай памылцы ў раней пададзенай дэкларацыі, якая прывяла да заніжанай суме для выплаты падатку. Напрыклад, да выліку ПДВ была прынятая рахунак-фактура з хібнасцямі, якія і сталі перашкодай пры падліку.
• З падатковай інспекцыі было атрымана патрабаванне аб прадастаўленні ім тлумачэнняў з дэкларацыі або аб падачы ўдакладненай дэкларацыі па прыбытку. Калі падаткаплатнік згодны з выяўленымі недакладнасцямі, то здаць УД патрабуецца да заканчэння пяцідзённага тэрміну. Пры нязгодзе з памылкамі ў той жа тэрмін неабходна падаць у падатковую службу тлумачальную запіску. За незадавальненне патрабаванні органаў ФНС ў названы тэрмін арганізацыя будзе аштрафаваная на 5 тысяч рублёў, пры другасным парушэнні на працягу каляндарнага года сума складзе 20 тысяч рублёў.
• На экспарт была праведзена адгрузка тавару, але пакет дакументацыі, які пацвярджае беспрацэнтны стаўку, ня быў сабраны ва ўстаноўлены заканадаўствам тэрмін. У гэтым выпадку падаецца удакладненая дэкларацыя па падатку на прыбытак за тэрмін, у які былі адгружаны экспартныя тавары (аказаныя паслугі і праведзеныя работы па стаўцы 0%).

Хто выявіў памылку, падаткаплацельшчык альбо супрацоўнік падатковай інспекцыі, напрыклад, пры правядзенні камеральнай праверкі, значэння не мае. Правілы ўнясення выпраўленняў у бухгалтарскую дакументацыю выкладзены ў ПБУ 22 \ 2010, а ў адпаведнасці з Падатковым кодэксам, артыкул № 81, падача ўдакладняючай дэкларацыі прадугледжана за той справаздачны прамежак часу, да якога належыць выяўленая недакладнасць.

Не ведаеце, як выглядае электронная удакладненая дэкларацыя? Ўзор можна ўбачыць ніжэй.

магчымыя прычыны

Як ужо гаварылася вышэй, прычынай для падачы УД можа стаць памылка супрацоўніка фінансавага аддзела ў разліках. Некаторыя бухгалтара падаюць дакладнае дэкларацыю, калі сума ў ходзе фінансавай праверкі была змененая, як у большы, так і ў меншы бок. Рабіць гэтага не варта, бо ў Падатковым кодэксе ёсць артыкул, у якой гаворыцца, што УД падаецца толькі пры самастойна выяўленай памылцы.

Вынікі праверкі фіксуюцца і застаюцца ў супрацоўнікаў падатковай інспекцыі, якія, у сваю чаргу, самастойна адлюстроўваюць новыя звесткі ў карце асабовага рахунку падаткаплацельшчыка, а калі бухгалтар падае дакладнае дэкларацыю, адбываецца задвоение дадзеных.

Калі не патрабуецца падаваць УД

Удакладненая дэкларацыя па прыбытку ня падаецца ў некалькіх выпадках:

• Пры выстаўленні або атрыманні карэкціровачны рахунак-фактуры.
• Калі падатковая служба па выніках праверкі даналічана ПДВ.
• Калі выяўленыя ў дэкларацыі памылкі не ўплываюць на суму ПДВ да выплаты альбо якія пацягнулі за сабой пераплаты. У гэтым выпадку падача ўдакладненай дэкларацыі не з'яўляецца абавязацельствам, але пры жаданні падаткаплатнік можа яе падаць.

Як папраўляць недахопы ў разліках па ПДВ

Методыка ўнясення карэкціровак у разлікі па падатках на даданую вартасць падрабязна апісана ў артыкуле № 54 Падатковага кодэкса РФ у першым пункце. У адпаведнасці з гэтым, калі ў які праходзіць справаздачным перыядзе была заўважаная памылка за мінулы квартал, то варта пералічваць толькі вынікі таго перыяду, у якім яна дапушчана. Калі немагчыма ўсталяваць момант, калі ўтварылася хібы, то выправіць становішча можна ў бягучым справаздачы. Часцей за ўсё хібнасці пры разліку падатку на даданую вартасць дапускаюцца ў наступных выпадках:

• Пры афармленні рахунак-фактуры.
• У момант ўнясення адзнакі аб пакупках і продажах.
• У працэсе адлюстравання ў падатковым ўліку гаспадарчых аперацый.
• Пры запаўненні самага падатковага справаздачы.

Выпраўляць прасцей за ўсё памылкі, дапушчаныя пры запаўненні самой дэкларацыі, складаней ж ўнесці папраўкі ў пэўны разьлік падатку ў рахунак-фактуры. На першапачатковым этапе змены запісваюцца ў дакумент, далей ўносяцца папраўкі ў уліковы інфармацыю і сам справаздачу. Пры разліку падатку нарастаючым вынікам ўдакладняючая дэкларацыя здаецца за ўсё справаздачныя часовыя прамежкі, з таго моманту, дзе выяўлена памылка.

Падача дэкларацыі

Калі хібнасць была выяўлена пасля таго, як была здадзена дэкларацыя за сапраўдны справаздачны перыяд, але да пачатку тэрміну падачы самой справаздачнасці і / або аплаты падаткаў, у гэтым выпадку пакаранне ў выглядзе штрафных санкцый не прадугледжана. Разам з тым, калі ўдакладненых дэкларацыя па ПДВ падаецца за мінулы час, памылка зробленая ў суме падатку, то накладанне штрафу і пені непазбежна. У адпаведнасці з Падатковым кодэксам, падача дакументацыі па ПДВ вырабляецца да 25 чысла месяца, наступнага за які скончыўся справаздачных перыядам. Аплачваецца падатак на даданую вартасць роўнымі сумамі кожны месяц да 25 чысла.

Ўдакладняючая дэкларацыя павінна быць пададзеная ў форме, што дзейнічае ў момант, які варта выправіць, напрыклад, калі дэкларацыя падаецца за перыяд, папярэдні 1 студзеня 2014 года, то яна можа быць аформлена на папяровым носьбіце. Калі памылка не звязаная з сумай ПДВ, то штрафных санкцый не будзе. Тым не менш, тыя, хто пералічвае падатак на павышэнне за мінулыя перыяды, панясуць матэрыяльную адказнасць у памеры 20% ад нявыплачанай своечасова сумы. У некаторых выпадках супрацоўнікі падатковай службы могуць не прыцягваць плацельшчыка да адказнасці:

• Калі ён самастойна выявіў недакладнасць.
• Калі пасля перадачы дэкларацыі была праведзена праверка, ня выявілая памылкі.

Удакладненая падатковая дэкларацыя падаецца так жа, як і справаздачна, на такім жа бланку. Для абазначэння мэты дакумента, то ёсць ліквідацыі памылкі, на тытульнай старонцы, у радку «нумар карэкціроўкі» неабходна ўказаць лічбу 1. Да дакумента павінна быць прыкладзена суправаджальны ліст з просьбай плацельшчыка аб прыняцці тэрытарыяльным органам ФНС дакумента, а таксама указаннем сутнасці выпраўленняў і спісам спадарожных папер. Згодна з НК РФ, суправаджальны ліст не з'яўляецца абавязковым, аднак большасць аддзяленняў патрабуюць яго даць.

Суправаджальны ліст

Акрамя ўдакладняючай дэкларацыі, падаткавікі патрабуюць наяўнасць дакумента, які павінен заключаць у сабе наступную інфармацыю:

• Найменне падатку, па якім афармляецца УД, у дадзеным выпадку варта паказаць ПДВ.
• Справаздачны і падатковы прамежак часу, па якім выконваецца пераразлік.
• Падставы для падачы дакумента.
• Змененыя паказчыкі, патрабуецца ўказваць толькі новыя значэння.
• Радкі дакумента, якія падлягаюць зменам.
• Рэквізіты дакументаў аб аплаце, па якіх пералічваліся адсутнічаюць сумы падаткаў.
• Подпіс упаўнаважанага асобы (генеральны дырэктар ці галоўны бухгалтар).
• Копія плацёжнага даручэння, якая пацвярджае аплату падатку і пені.

Пры правядзенні камеральнай праверкі работнікі ИФНС могуць запатрабаваць першасную дакументацыю, па якой была ўсталяваная памылка.

З 2017 года тлумачальная запіска да ўдакладненай дэкларацыі па падатку на даданую вартасць можа падавацца выключна ў электронным выглядзе па заснаваны фармату.

Нюансы падачы УД і наступствы

Пры падачы ўдакладняючай дэкларацыі варта ведаць некаторыя нюансы:

• Даволі распаўсюджаныя сітуацыі, калі падаткаплатнік змяняе юрыдычны адрас, што цягне за сабой і змену аддзялення падатковай службы. Калі пасля будзе выяўленая памылка ў справаздачнасці, якая была дапушчана яшчэ да змены адрасы, то разгляданая дэкларацыя ўсё роўна падаецца ў тэрытарыяльны орган ФНС па новым месцы рэгістрацыі.
• Калі неадпаведнасці ў налічэнні ПДВ былі выяўленыя пасля рэарганізацыі прадпрыемства, то удакладненая падатковая дэкларацыя таксама падаецца ў тэрытарыяльны орган ФНС па месцы рэгістрацыі юрыдычнай асобы, якое ўтварылася пасля зменаў.
• Варта ўлічваць тое, што падача падаткаплацельшчыкам УД заўсёды спараджае цікавасць падатковай службы. Калі ўдакладняючая дэкларацыя фармуецца за закрыты падатковы перыяд, то камеральнай або выязная праверка налічэнняў практычна непазбежная. У сувязі з гэтым многія супрацоўнікі фінансавага аддзела імкнуцца пазбягаць падачы УД, разлічваючы, што падатковая не выявіць памылку да заканчэння тэрміну даўнасці.

Аб тэрмінах падачы ўдакладненай дэкларацыі

Тэрміны прадастаўлення УД і адказнасці рэгламентуюцца НК РФ пункт 2-4, артыкул № 81:

• Калі удакладненая дэкларацыя 3-НДФЛ падаецца да завяршэння перыяду, які вызначаны для падачы першапачатковай дэкларацыі, гэта прынята прыраўноўваць да падачы ў адпаведнасці з усталяванымі тэрмінамі.
• Пры прадастаўленні «уточнёнки» пасля заканчэння перыяду падачы першапачатковай дэкларацыі, але да завяршэння тэрмінаў выплаты падатку, падаткаплацельшчык не будзе аштрафаваны. Пры гэтым павінна быць выканана асноўная ўмова: падача дэкларацыі павінна быць праведзена да таго, як стане вядома пра выяўленне хібнасці супрацоўнікам ФНС або ініцыявання выязной праверкі.
• Пры падачы УД пасля заканчэння ўсіх тэрмінаў, як падачы першапачатковай дэкларацыі, так і выплаты падатку, падаткаплацельшчык не будзе прыцягнуты да адказнасці, калі, акрамя пералічаных умоў, выканана яшчэ два.

Налічаныя пені і нядоімка былі аплачаны да таго, як была прадастаўлена удакладненая дэкларацыя НДФЛ.

Выязная праверка падатковай службы не пацвердзіла факт памылкі і прадастаўленне недакладных звестак, пасля чаго была пададзеная ўдакладненых дэкларацыя.

Датычна камеральнай праверкі першаснай дэкларацыі, у рамках якой падавалася УД, яе спыненне можа рушыць услед пры прадастаўленні «уточнёнки» да выяўлення заніжэння падатку.

Для таго каб пазбегнуць непаразуменняў, удакладненая дэкларацыя па падатку павінна падавацца па меры самастойнага выяўлення неадпаведнасцяў у справаздачнасці.

Афармленне ўдакладненай дэкларацыі

У ўдакладненай падатковай дэкларацыі павінны ўтрымлівацца:

• Раздзелы, якія былі запоўненыя ў першапачатковай дэкларацыі, нават калі ў іх не выяўлены памылкі.
• Раздзелы, якія вы не запоўнілі раней, а павінны былі зрабіць гэта. Да прыкладу, падаткаплацельшчык з'яўляецца падатковым агентам, аднак у першапачатковай дэкларацыі ня палічыў агенцкіх ПДВ, таму пры выпраўленні дадзенай недакладнасці ў УД неабходна ўключыць яшчэ адзін падзел.
• Дадатак № 1 да 8-га падзелу, калі быў запоўнены дадатковы лісток кнігі пакупак за той перыяд, па якім афармляецца «уточнёнка».
• Дадатак № 1 да 9-га падзелу, калі быў запоўнены дадатковы лісток кнігі пакупак за той перыяд, па якім афармляецца УД.

Запаўненне ўдакладненай дэкларацыі

Як запаўняецца гэты дакумент, ведаць вельмі важна, так як гэта іншы бланк, у які заносяцца толькі пэўныя паказчыкі, не прадстаўленыя раней.

На тытульным лісце ёсць графа «№ карэкціроўкі», якая з'яўляецца абавязковай для запаўнення. Раздзелы 8-12 неабходна запаўняць толькі пры унясенні ўдакладненняў у дадатак № 001. Пры унясенні паправак у кнігу продажаў або пакупак пасля заканчэння справаздачнага перыяду патрабуецца запаўняць дадатак № 1 да раздзелаў 8, 9.

прыкметы актуальнасці

Не менш важным параметрам з'яўляецца прыкмета актуальнасці, дадзеныя поля запаўняюцца лічбамі 0 або 1.

• 0 - лічба, якая пазначае, што перш інфармацыя ў раздзелах 8 і 9. не ўяўлялася або адбылася замена старых звестак.
• 1 - лічба ставіцца, калі дадзеныя, названыя раней у дэкларацыі, з'яўляюцца праўдзівымі і актуальнымі.

Прыкмета актуальнасці патрэбен для таго, каб плацельшчык ня дубліраваў інфармацыю. Калі ў дэкларацыі было знойдзена вельмі шмат памылак, можна ва ўсіх раздзелах паставіць 0, пасьля чаго адбудзецца поўная выгрузка звестак.

Разгледзім, як запаўняецца ўдакладняючая дэкларацыя з павялічанай сумай. У выпадку калі УД фармуецца з мэтай павелічэння сумы падатку, перад тым як падаць дакумент, варта вырабіць аплату. Калі гэтага не зрабіць, супрацоўнікі ИФНС прызначаць штраф па прычыне пратэрміноўкі. Падаецца ўдакладняючая дэкларацыя на наступны дзень пасля закрыцця доўгу.

памяншэнне сумы

Калі падаткаплатнік фармуе УД з мэтай памяншэння сумы, гэта прыводзіць да камеральнай праверцы супрацоўнікамі падатковай службы альбо прызначаецца выязная праверка.

Калі ў выніку высветліцца, што падаткаплацельшчыку засталіся павінны, то на яго кошт будзе пералічаная неабходная сума, аднак для правядзення такой аперацыі ён павінен напісаць заяву ў ФНС.

Парадак падачы УД ў 2017 годзе

Як падаем удакладненую дэкларацыю па ПДВ? Вызначаны Ці тэрміны? У 2015 годзе плацельшчыкаў абавязалі падаваць дакументацыю ў падатковую службу ў электроннай форме. У адпаведнасці з артыкулам № 174 НК РФ, пункту 5, ўсе дэкларацыі, аформленыя на папяровых носьбітах, лічацца неподанными. Гэтыя ж правілы дастасавальныя да ўдакладняючай дэкларацыі, таму ў бягучым годзе яны афармляюцца выключна ў электронным фармаце, а што для гэтага патрабуецца, расказана ў пачатку артыкула.

Што тычыцца пэўных тэрмінаў для падачы "уточнёнки», то іх няма. Здаваць яе лепш адразу пасля таго, як былі самастойна выяўленыя неадпаведнасці ў разліках, не варта забываць, што выяўленне памылак органамі ФНС вядзе да штрафных санкцый.

Падаваць ці не дакладнае дэкларацыю, кожны падаткаплатнік вырашае самастойна, аднак не варта забываць пра магчымыя наступствы. Таму аптымальны варыянт у гэтым выпадку - уважліва правяраць усе разлікі і саму дэкларацыю перад тым як здаць яе, каб выключыць з'яўленне хібаў як такіх.