Налічэнне пені па падатках: бухгалтарскія праводкі. Як адлюстраваць у бухгалтарскім уліку пені і штрафы

Пеня - няўстойка, выстаўленая дэбіторамі за кожны дзень пратэрміноўкі плацяжу. Гэта метад штрафной санкцыі, які закліканы заахвоціць даўжніка хутчэй пагасіць свае даўгі. Часцей за ўсё пеня налічваецца за няплату паслуг ЖКГ і падаткаў. Для юрыдычнай асобы асабліва актуальны другі выпадак. Бывае, што прадпрыемства не мае сродкаў да выплаце падаткаў або наўмысна іх хавае. Налічэнне пені, як і павелічэнне любога іншага абавязацельствы, павінна быць адлюстравана ў бухгалтарскім уліку. Праводкі па налічэнні пені разгледзім у артыкуле.

Дзе павінна быць улічана няўстойка?

Пеня - гэта абавязацельства, якое ўзрастае з кожным днём. Адпаведна, яе велічыня павінна быць паказана ў пасіве балансу. На падставе чаго складаецца першая форма справаздачнасці? Вядома ж рахункаў бухгалтарскага ўліку. Атрымліваецца, як толькі ўзнікне абавязацельства такога роду, яго неабходна занесці ў дэбет і крэдыт двух розных рахункаў, т. Е. Скласці праводкі па падатках i санкцыях. Бухгалтарскія паслугі, а дакладней, асобы, якiя iх аказваюць, без працы справяцца з такой задачай.

Для адлюстравання пені за неаплачаныя своечасова падаткі і зборы выкарыстоўваецца кошт 99, які створаны для збору сум прыбытку і страт прадпрыемства. Менавіта сюды бухгалтар запіша суму павялічанага з прычыны штрафу падатковага абавязацельства. У карэспандэнцыю ўступіць кошт 68 «Налічэнне пені па падатках». Бухгалтарскія праводкі пакуль абмяжуюцца адной запісам: Да й 99 КТ 68.

ПБУ аб пені

Бухгалтарскі ўлік прызнае пеню як іншы выдатак, які ніякім чынам не ўдзельнічае ў вызначэнні падатковай базы пры разліку падатку на прыбытак. Пераканацца ў тым, што абавязацельствы такога роду сапраўды павінны быць адлюстраваны на рахунку 99 дазваляе п. 83 ПБУ і Інструкцыя па ўжыванні тыпавога плана рахункаў.

Санкцыі за парушэнне падатковага заканадаўства РФ ўносяць у склад стратаў прадпрыемства, сюды ж павінны быць уключаны і пені за пратэрмінаваныя плацяжы па падатках і зборах. Пры унясенні сум у дэбет 99 рахунку ўзнікае неабходнасць пазначыць суму ў фінансавай справаздачнасці: у радку 2460. Атрымліваецца, што велічыня няўстойкі памяншае чысты прыбытак кампаніі, пры гэтым не змяняючы паказчык у радку 2300. Такім чынам, праводкі на штрафы і пені па падатках не ўплываюць на дадзеныя падатковага ўліку.

Характарыстыка рахункі 99

Кошт «Прыбыткі і страты» служыць для збору інфармацыі і выводзіны канчатковага выніку аб фінансавай дзейнасці прадпрыемства. Ён мае актыўна-пасіўную структуру. У Дэбет паказваюцца сумы страт, а ў крэдыце - даходаў. Кошт закрываюць перад складаннем гадавой справаздачнасці. Канчатковае сальда па адной з бакоў спісваюць на «неразмеркаваны прыбытак (непакрытыя страты)». Аналітычны ўлік на рахунку ствараецца такім чынам, каб потым перанесці ўсе неабходныя дадзеныя ў фінансавую справаздачнасць.

Акрамя 68 рахункі, 99-й карэспандуе з многімі рахункамі. Напрыклад, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 і іншымі. Сюды спісваецца агульны вынік як ад станоўча ўплываюць на эканамічную дзейнасць фактараў, так і адмоўных (згуба, псута ТМЦ, вынікі ПП, пратэрміноўкі па крэдытах і пазыках, налічэнне пені па падатках).

Бухгалтарскія праводкі складаюцца па прынцыпе: павелічэнне абавязацельстваў у крэдыце, павелічэнне сродкаў у Дэбет. Кожны раз атрымліваючы даход, яго ў канцы месяца спісваюць контировкой Да й 99 КТ 91.1 (90). Пры ўзнікненні страт кошт крэдытуецца.

Як аплачваюцца пені?

Няўстойкі маюць дастатковы памер у грашовым выразе, каб прыспешыць дэбіторамі хутчэй аплаціць рахункі. Адлюстравання ў бухгалтарскім уліку платы пеняў адбываецца з запісам Да й 68 «Пені» КТ 51. У ролі крэдытуемай можа выступаць і іншы рахунак. Напрыклад, «Каса» або «Разлікі па кароткатэрміновых пазыках», калі няўстойка была выплачаная за кошт атрыманых у доўг сродкаў. Як бачна, налічэнне пені нявыгадна прадпрыемству: пры яе пагашэнні памяншаецца абавязацельства па плацяжах, але страту нічым не пакрываецца.

Бухгалтарскія праводкі па ўліку падаткаў і збораў

Для адлюстравання абавязацельстваў па абавязковых плацяжах у бюджэт прадугледжаны кошт 68. Аналітычны ўлік будуецца з субрахунак, які апісвае кожны падатак або збор, якія павінны быць аплачаны прадпрыемствам у пэўны тэрмін. Кошт актыўна-пасіўны. Налічэнне падатковых і іншых плацяжоў у бюджэт адбываецца пры дапамозе карэспандэнцыі крэдыту 68 з Дэбет таго рахункі, да якога яны адносяцца. Напрыклад, падатак на прыбытак адлюстроўваецца праводкай Да й 99 КТ 68 з выкарыстаннем адпаведных субрахунак.

Для падатку на маёмасць, транспартныя сродкі, рэсурсы, якія выкарыстоўваюцца ў працэсе эканамічнай дзейнасці, ужываюць рахункі іх ўліку (01, 20, 91). Калі падаткі збіраюцца з фізічных асоб, у карэспандэнцыі ўдзельнічаюць рахункі разлікаў з імі 70, 75.

Па якіх відах падаткаў налічваецца пеня?

Прадпрыемства абавязваецца своечасова аплачваць рахункі, што прад'яўляюцца дзяржавай (падатковай інспекцыяй у прыватнасці). Усе, чым валодае юрыдычная асоба і ад выкарыстання чаго атрымлівае даход, абкладаецца падаткам. ПДВ, падатак на прыбытак, акцызы - падобныя сумы «сыходзяць» у федэральны бюджэт. Плацяжы за карыстанне зямлёй, маёмасцю і прыроднымі рэсурсамі звычайна паступаюць у мясцовую або рэгіянальную скарбонку дзяржавы.

Кожны з існуючых для юрыдычнай асобы падаткаў павінен быць аплочаны ў тэрмін. Такім чынам, усё роўна, па якому выгляду плацяжу адбылося налічэнне пені па падатках. Праводкі складаюцца ідэнтычныя. Аднолькава строга караецца кожны дзень пратэрміноўкі па любым з абавязковых узносаў у бюджэт.

Нявыплата федэральных падаткаў

Да федэральным абавязковых плацяжах ставяцца ПДВ, НДФЛ, падаткі на прыбытак, здабычу карысных выкапняў, акцызы, дзяржаўныя пошліны. Іх велічыня парадуе не кожнага прадпрымальніка, а ўжо сума налічанай няўстойкі тым больш. Але нічога не застаецца пасля атрымання паведамлення аб санкцыі, акрамя таго як адлюстраваць павелічэлую абавязацельства ў бухгалтэрыі і хутчэй яго аплаціць.

У канцы кожнага года фарміруецца бухгалтарская і падатковая справаздачнасць, якая змяшчае інфармацыю аб даходах прадпрыемства. Як праводкай налічыць пеню па падатку на прыбытак? Для гэтага ўжываюць такі запіс: Да й 99 КТ 68 «Пені». Для аналізу прыбытку да спагнання падаткаў можна дадаткова скарыстацца праводкай Да й 91.2 КТ 68 «Пені». На вылічэнне падаткаабкладальнай базы гэта ніяк не паўплывае, а ацаніць агульную велічыню атрыманых даходаў ад эканамічнай дзейнасці ў мэтах развіцця прадпрыемства дапаможа.

Аналагічным чынам адбываецца любое іншае налічэнне пені па падатках. Бухгалтарскія праводкі па гэтай аперацыі заўсёды складаюцца з крэдытуемай 68 рахункі і дебетуемого 99 (магчыма з адначасовым адлюстраваннем на рахунку 91.2).

Контировки па іншых відах пені

Да з'яўлення штрафу перад падатковай службай можа прывесці не толькі пратэрміноўка плацяжу, але і парушэнні падатковага заканадаўства. Адміністрацыйная адказнасць прадугледжвае ў шэрагу іншага санкцыі, якія могуць быць ускладзены на прадпрыемства. Разгледзім асноўныя праводкі на штрафы і пені па падатках ў табліцы:

Як бачна, ўзаемасувязь рахункаў вельмі простая, па-за залежнасці ад таго, па якім менавіта падатку ўзнікае пратэрміноўка плацяжу. Праводкі па пені бухгалтэрыя складае пасля атрымання паведамлення ад падатковай інспекцыі. Дасланая квітанцыя з'яўляецца дастатковай падставай, каб зрабіць запіс Да й 99 КТ 68.

Асаблівасці адлюстравання пені

Пасля таго як выраблена налічэнне пені па падатках (праводкі Да й 99 КТ 68, Да й 91.2 КТ 68) у прадпрыемства з кожным днём павялічваюцца абавязацельствы. Неабходна праверыць, ці не з'яўляецца прычынай пратэрміноўкі плацяжу памылка бухгалтэрыі, банкаўскага пераводу або іншых асоб, якія маглі паўплываць на няправільны разлік і затрымку выплаты падаткаў у бюджэт.

Нават калі кіраўніцтва прадпрыемства не згодна з ускладзенымі на яго санкцыямі, ва ўліку ўсё роўна адлюстроўваецца налічэнне пені па падатках. Бухгалтарскія праводкі ў выпадку доказы несправядліва прад'яўленых няўстоек адмяняюцца пры дапамозе сторнирования.

Налічэнне пені - строгая мера, закліканая дысцыплінаваць даўжніка і нагадаць яму пра неадкладных абавязальніцтвы. Усё, што тычыцца падатковай службы, вельмі важна для любога прадпрыемства. Налічэнне пені і яе выплата павінны фіксавацца ў дадзеных бухгалтарскага ўліку, а прычыны іх прад'яўлення высветлены.