Суб'екты падатку: паняцце, віды

Падатковыя праваадносіны мяркуюць абавязковы ўдзел у іх суб'ектаў у розных статусах. Якімі яны могуць быць? У сувязі з чым грамадзянін або арганізацыя могуць набываць статус удзельніка падатковых праваадносін?

Што разумеецца пад суб'ектам падатку?

Суб'екты падатку (або праваадносін у сферы выканання адпаведных плацежных абавязацельстваў перад бюджэтам) - гэта фізічныя і юрыдычныя асобы, якія валодаюць правам удзельнічаць у розных падатковых праваадносiнах, мець правы і абавязкі, якія прадугледжаны нарматыўна-прававымі актамі РФ на федэральнай, рэгіянальным або жа муніцыпальным узроўні .

Чалавек, фірма ці орган улады часцей за ўсё становяцца суб'ектамі падатку ў сілу ўступлення ў грамадзянскія праваадносіны. Напрыклад, заключыўшы падраднай кантракт і атрымаўшы кампенсацыю па ім, бок дагавора, як правіла, абавязаная палічыць падаткі на атрыманы даход і выплаціць іх у бюджэт РФ . Акрамя таго, чалавек ці фірма могуць мець які-небудзь крыніца падатку ва ўласнасці - напрыклад, аб'ект нерухомасці. Не ўдзельнічаючы, такім чынам, у грамадзянскіх праваадносінах, яны тым не менш з'яўляюцца суб'ектамі падатковых праваадносін. У дадзеным выпадку - у сілу дзеяння пэўных норм права. Іх змест вызначаецца падатковай палітыкай дзяржавы.

У залежнасці ад прыярытэтаў заканадаўца ў нарматыўных актах могуць уводзіцца новыя зборы, і адмяняцца альбо карэктавацца дзейсныя, ўсталёўвацца пэўныя стаўкі і асаблівасці вылічэння плацяжоў. У дачыненні да шэрагу падаткаў, якія падлягаюць выплаце грамадзянамі і арганізацыямі ў бюджэт РФ, ўсталёўваюцца льготы і вылікі.

Асноўныя характарыстыкі падатковай правасуб'ектнасці

Эксперты вылучаюць шэраг ключавых характарыстык падатковай правасуб'ектнасці. Перш за ўсё, дадзены статус прадугледжвае наяўнасць у чалавека ці арганізацыі юрыдычных правоў і абавязкаў у галіне маёмасных і адміністрацыйных праваадносін, якія могуць быць звязаныя з падлікам, выплатай, улікам падаткаў і збораў, прадастаўленнем справаздачнасці па плацяжах у бюджэт РФ.

Падатковая правасуб'ектнасць можа меркаваць з'яўленне ў чалавека ці арганізацыі статусу аб'екта падатковага кантролю і ўсталяванне для іх тых ці іншых мер адказнасці за падатковыя правапарушэнні. Як правіла, большы аб'ём абавязкаў у гэтым сэнсе маюць юрыдычныя асобы.

Падаткаплацельшчык (Ваўчкоў) можа ўступаць у шырокі спектр праваадносін - з'яўляцца арандатарам або арэндадаўцам, падрадчыкам, заказчыкам, ўласнікам, працадаўцам. Фізасоба, у сваю чаргу, у многіх выпадках мае большы аб'ём правоў. Але ў тых межах, што могуць быць устаноўлены канкрэтным пагадненнем, што яно заключае, ці ж статусам, які вызначаны для яго асобнымі палажэннямі заканадаўства.

Асноўныя расійскія падаткі, а таксама прававы статус іх суб'ектаў ўсталёўваюцца на ўзроўні федэральнага заканадаўства. У рэгіянальных і муніцыпальных прававых актах могуць вызначацца характарыстыкі канкрэтных элементаў падаткаў - напрыклад, стаўкі па іх.

Удзельнікі праваадносін у сферы падаткаў

Разгледзім больш падрабязна то, у якіх статусах могуць быць прадстаўлены суб'екты падатку ў розных праваадносiнах. Удзельнікі адпаведных камунікацый у адпаведнасці з заканадаўствам РФ могуць быць:

• фізічнымі і юрыдычнымі асобамі ў статусе падаткаплацельшчыкаў;
• фізасобамі і юрасобамі, якія з'яўляюцца падатковымі агентамі;
• дзяржаўнымі і муніцыпальнымі органамі ўлады;
• пазабюджэтнымі структурамі;
• крэдытна-фiнансавымi арганiзацыямi.

Дадзены пералік патэнцыйных удзельнікаў падатковых праваадносін, у прынцыпе, можна лічыць закрытым. Практычна любыя суб'екты падатку, так ці інакш, будуць ставіцца да якой-небудзь з адзначаных вышэй катэгорый плацельшчыкаў.

Варта адзначыць, што ўсе групы ўдзельнікаў падатковых праваадносін могуць быць прадстаўлены замежнымі суб'ектамі, якія вядуць дзейнасць на тэрыторыі РФ або, напрыклад, валодаюць якім-небудзь маёмасцю ў Расіі.

Карысна будзе разгледзець асаблівасці статусу падаткаплацельшчыкаў у суаднясенні з распаўсюджанымі аплатнымі абавязацельствамі, такімі як, напрыклад, падатак на прыбытак і на маёмасць.

Суб'екты выплаты падатку на прыбытак: нюансы

Хто пералічвае ў бюджэт падатак на прыбытак? Асноўнай у дадзеным выпадку падаткаплацельшчык - Ваўчкоў (юрыдычная асоба). Падатак на прыбытак у памеры 20% павінен пералічвацца усімі фірмамі, якія працуюць па ГСМ (агульнай сістэме фарміравання плацежных абавязацельстваў перад бюджэтам РФ).

Калі фірма, у сваю чаргу, перайшла на ССП, то яна будзе плаціць паменшаны падатак - 6% з выручкі або ж 15% з розніцы паміж даходамі і выдаткамі ў рамках справаздачнага перыяду. Індывідуальныя прадпрымальнікі не плацяць разгляданы збор. Яны - суб'екты падатку на даходы фізічных асоб, пры ўмове, што працуюць па ГСМ. ІП на ССП, у сваю чаргу, плацяць падатак у тым жа памеры, што і юрыдычныя асобы.

Хто пералічвае ў бюджэт падатак на маёмасць?

Суб'ект падатку на маёмасць можа мець статус як фізічныя асобы, так і фірмы. Аднак вылічаецца сума для кожнага тыпу плацельшчыкаў па розных прынцыпах. Калі адпаведны суб'ект падатку - падаткаплацельшчык ў статусе фізасобы, то плацежны абавязацельства налічваецца на нерухомасць, якая знаходзіцца ва ўласнасці грамадзяніна, зыходзячы з яго кадастравага і Інвентарызацыйныя кошту ў адпаведнасці з нормамі Кіраўнікі 32 Падатковага кодэкса. У сваю чаргу, падатак на маёмасць юрыдычных асоб вызначаецца па палажэннях Кіраўнікі 30 НК РФ.

Арганізацыя як суб'ект падатку на прыбытак у агульным выпадку плаціць збор, які вылічваецца зыходзячы з сярэднегадовага кошту аб'екта. І гэта, безумоўна, не адзіная розніца ў падыходах заканадаўца да рэгулявання маёмаснага падатку для фізічных асоб і юрыдычных асоб. Адрозніваюцца прынцыпы вылічэння абодвух плацежных абавязацельстваў, парадак унясення грашовых сродкаў у бюджэт.

Суадносіны абавязкаў юрыдычных асоб і фізічных асоб як суб'ектаў падатку

Так, юрыдычныя асобы абавязаны вызначаць памер падатку на маёмасць самастойна. Для грамадзян адпаведную работу праводзіць ФНС РФ. Падобная заканамернасць, у прынцыпе, характэрна і для многіх іншых падаткаў. Напрыклад - той, што выплачваецца па факце атрымання фірмай камерцыйнай прыбытку, вылічаецца кампаніяй самастойна. А калі гаворка ідзе пра НДФЛ з зарплаты грамадзяніна - абавязацельствы па вызначэнні яго велічыні і выплаце ў бюджэт ўскладаюцца на працадаўцы. Дадзены нюанс пацвярджае той факт, што пералік абавязкаў, што ўскладаюцца на юрыдычных асоб як на суб'ектаў падатку, як правіла, шырэй, чым той, што вызначаны для грамадзян.

Разгледзеўшы сутнасць суб'екта падатковых праваадносін, мы таксама можам вывучыць спецыфіку іх аб'екта.

Што ўяўляе сабой аб'ект падатку?

Пад такім разумеецца актыў, выручка або прыбытак фізасобы або арганізацыі, якія маюць пэўную вартасць i падлягаюць у сілу палажэнняў заканадаўства падаткаабкладанню. У выпадку з падаткам на маёмасць гэта можа быць аб'ект нерухомасці. У выпадку з камерцыйнай дзейнасцю - прыбытак з продажаў тавару або аказання паслугі. Падатак часцей за ўсё налічваецца на іх у працэнтных выражэнні - у адпаведнасці са стаўкай, якая вызначана для таго ці іншага аб'екта заканадаўча.

Аб'ект і суб'ект падатку - паняцці, цесна звязаныя паміж сабой. Другі фактычна з'яўляецца носьбітам першага, які, у сваю чаргу, прадвызначае статус суб'екта як удзельніка праваадносін. Калі аб'ект падаткаабкладання ва ўласнасці чалавека ці арганізацыі адсутнічае або не атрыманы ім у выніку камерцыйных здзелак, то яны і не будуць станавіцца суб'ектамі плацёжнага абавязацельствы.

Аб'ект і суб'ект як элементы падатку

Можна адзначыць, што разам з аб'ектам і суб'ектам ў структуры падатку прысутнічае шэраг іншых элементаў. А менавіта: база, стаўка, перыяд вылiчэння, парадак, а таксама тэрмiны выплаты. Таксама ў якасці элемента падатку, як правіла, разглядаюцца устаноўленыя для яго льготы. Усе складнікі плацежных абавязацельстваў грамадзян і арганізацый перад бюджэтам РФ вызначаюцца заканадаўствам дзяржавы.