У падатковай сістэме існуюць розныя тыпы ставак. Яны выкарыстоўваюцца камбінавана, каб дасягнуць найбольшай эфектыўнасці. Якія бываюць тыпы падатковых ставак, якія можна сустрэць сучаснаму чалавеку? Чым яны адрозніваюцца? Як яны ўплываюць на падатковую нагрузку, якую адчувае насельніцтва краіны? Чым з'яўляецца падатковая стаўка з макраэканамічнай пункту гледжання? Які ў іх функцыянал і рычагі ўплыву?
Што такое падатковая стаўка?
Спачатку неабходна вызначыцца з тэрміналогіяй. Так, падатковай стаўкай (нормай абкладання падаткамі) называюць велічыню налічэнняў, якія ідуць на адну дадатковую адзінку змены базы. Калі яна выказана да даходу падаткаплацельшчыка ў працэнтных адносінах, яе называюць квотай. Стаўка з'яўляецца абавязковым элементам падатку.
Падатковая нагрузка
Пад падатковай нагрузкай разумеюць працэнтны ўзровень адносіны падаткаў да валавога ўнутранага прадукту краіны. Іншымі словамі, пад гэта паняцце падпадае стаўленне ўсіх абавязковых плацяжоў да ВУП дзяржавы. Нагрузка можа разлічвацца асобна па кожным суб'екце або ў цэлым па аб'екце (прадпрыемству або заработнай плаце чалавека). Каб палічыць яе, неабходна выкарыстоўваць формулу: ЗНЧ / Д, дзе ЗНЧ - сума налічаных падаткаў, Д - даходы.
Для слабаразвітых краін, дзе няма моцнай сістэмы сацыяльнага забеспячэння, з'яўляецца характэрнай нізкая падатковая нагрузка, у развітых дзяржавах яна, наадварот, вельмі высокая. Для апошняй паказальны прыклад Швецыі, дзе яна ў асобныя гады складала вышэй 60%. Таксама неабходна адзначыць у рамках артыкула розніцу паміж фактычнай і намінальным нагрузкай. Яны карысныя з таго пункту гледжання, што дазваляюць прыкладна ацаніць ступень ўхілення ад выплаты падаткаў. Так, з павелічэннем намінальнай нагрузкі павялічваецца колькасць выпадкаў сыходу ад плацяжоў. Калі яна дасягае пэўнага ўзроўню, з'ява ўхілення становіцца масавым, такім чынам, фактычнае становішча спраў змяняецца ў бок змяншэння атрыманых грошай. Калі дзяржава атрымлівае найбольшую колькасць грошай, лічыцца, што стаўка знаходзіцца ў пункце Лаффера. Але да яе імкнуцца не даходзіць. Цяпер пяройдзем да асноўнай тэме і разгледзім тыпы падатковых ставак. Ўскосная сістэма збору падаткаў разглядацца будзе толькі ў агульных рысах, а асноўная ўвага будзе нададзена прамой.
Якія бываюць тыпы падатковых ставак?
Так якая разнастайнасць існуе? На дадзены момант выкарыстоўваюцца наступныя тыпы падатковых ставак. Спіс іх лёгкі для запамінання:
- Прапарцыйны.
- Рэгрэсіўны.
- Прагрэсіўны.
Кожны з іх мае свае асаблівасці, якія цяпер будуць разгледжаны. Існуе яшчэ 4-ы тып: цвёрдая стаўка. Сэнс яе заключаецца ў тым, што усталёўваецца пэўная сума падатку, які неабходна заплаціць, незалежна ад даходаў. Але з прычыны адсутнасці яго эканамічнай гнуткасці зараз цвёрдая стаўка не выкарыстоўваецца ў дзяржаўным маштабе, а толькі ў выглядзе рэнты, напрыклад за тону нафты або жалезнай руды (незалежна ад прыбытку).
Прапарцыйная падатковая стаўка
Пры дзеянні такога механізму залазіць аднолькавая частка ад усіх тыпаў даходаў. Каб спрагназаваць, як ён паўплывае на атрымоўваныя людзьмі сумы грошай, робяць невялікія разлікі. Так, з чыстага даходу варта адняць абавязковыя марнаванні, якія ідуць на харчаванне, адзенне, медыцынскае абслугоўванне, жыллё і транспарт. Усё, што застанецца (пры ўмове, што наогул нешта будзе), складзе аднамернай прыбытак. Яна можа павялічыцца або ўпасці пасля змены ўжо наяўных ставак (або ўвядзення новых). Варта заўважыць, што прапарцыйная падатковая сістэма з'яўляецца даволі нязручнай пры ўжыванні да бедных слаёў насельніцтва. Так, 500 рублёў з 10 тысяч і 5000 з за 100 000 маюць рознае значэнне для ўладальнікаў гэтых сум, таму ў шэрагу абавязковых плацяжоў дзяржаве выкарыстоўваюцца іншыя тыпы падатковых ставак. Прапарцыйная сістэма выкарыстоўваецца пры працы з буйным бізнэсам.
Рэгрэсіўны падатковая стаўка
Пад рэгрэсіўны падатковай стаўкай разумеюць такі парадак абавязацельстваў, калі з ростам абкладаемага базы памяншаецца працэнт, які неабходна аплаціць ад сваіх даходаў. Прыклад рэалізацыі: калі фіксуецца ня пэўная частка ад атрыманых прыбыткаў, а пэўная сума, якую і трэба аплаціць. Для выгоды ўвесь даход дзеліцца на асобныя часткі. Кожная з іх абкладаецца сваёй стаўкай. Таму памяншэнне сумы плацяжу адбываецца не для ўсяго даходу, а для яго часткі. Рэгрэсіўны падатковая стаўка шматлікім здаецца несправядлівым спосабам падаткаабкладання, і ў чыстым выглядзе яна мала выкарыстоўваецца. Ёсць больш папулярныя тыпы падатковых ставак. Прамая рэгрэсіўны - адна з самых папулярных у дадзенай катэгорыі. У якасці практычнага прыкладу рэалізацыі можна прывесці адзіны сацыяльны падатак. Так, пры павелічэнні выдаткаў на аплату працы адбываецца зніжэнне падатковай стаўкі. Дадзены механізм створаны для вываду заробкаў з ценю. Дарэчы, пра тыпы падатковых ставак. Прамая рэгрэсіўны займае тут выключнае становішча. Як вы пераканаліся, яна выкарыстоўваецца для матывацыі пэўных дзеянняў і выкарыстоўваецца дзяржавамі для павышэння ўзроўню законнасці.
Прагрэсіўная падатковая стаўка
Прагрэсіўнае падаткаабкладанне будуецца на даходах, якія выкарыстоўваюцца па ўласным меркаванні. Найбольшую цікавасць уяўляе розніца паміж сукупным сродкамі і марнаваннямі на першачарговыя патрэбы. Гэты прынцып пакладзены ў аснову прагрэсіўнай падатковай стаўкі. Бо з колькасным ростам даходаў памяншаецца агульная доля сродкаў, якія ідуць на нармальнае функцыянаванне чалавека (марнаванні на ежу, аплату жылля і іншыя першачарговыя плацяжы). І адначасова растуць сумы, якія ідуць на куплю прадметаў раскошы або задавальненняў. Дадзеная падатковая стаўка з'яўляецца рашэннем выпадкаў, калі менш багаты падаткаплацельшчык адчувае больш моцнае цяжар падаткаў, чым заможны чалавек. Дадаткова яна дзеліцца на падтыпы, якія адрозніваюцца паміж сабой:
- Простая поразрядная.
- Одноступенчатую.
- Адносная поразрядная.
- Шматступенная.
- Лінейная.
- Камбінаваная.
функцыі стаўкі
Як бы гэта дзіўна ні здалося, але падатковая стаўка, акрамя асноўнага прызначэння, выконвае шэраг функцый эканамічнага плану. Некаторыя з іх:
- Выратаванне эканомікі ад "перагрэву". Пры капіталізме існуе такое негатыўнае з'ява, як перыядычныя сістэмныя крызісы, якія абвальваюць частка гаспадарчага сектара краіны. Пры росце эканомікі ва ўмовах нізкіх падатковых ставак у большым аб'ёме ажыццяўляецца насычэнне рынку. І пры дасягненні парога крызісу прыйдзецца падаць «з большай вышыні». Каб пазбегнуць гэтага, ўрады краін праводзяць палітыку павелічэння падатковага цяжару, для памяншэння хуткасці і інтэнсіўнасці насычэння рынку.
- Рэгуляванне гандлёвых патокаў. Справа ў тым, што любая інфраструктура мае абмежаваныя магчымасці свайго выкарыстання. І калі загружанасць падыходзіць да максімуму, можна павялічыць транспартны або транзітны падаткі, каб ўскосна паўплываць на дадзеную сітуацыю і дадаткова папоўніць бюджэт дзяржавы.
Уплыў стаўкі на эканоміку з макраэканамічнай пункту гледжання
Дзяржава ў якасці прычыны ўстанаўлення падатку можа выкарыстоўваць усё што заўгодна, пачынаючы з пераразмеркавання даходаў для стварэння справядлівасці і заканчваючы ліквідацыяй негатыўных знешніх эканамічных эфектаў. А для таго, каб лепш правесці сваю палітыку і дасягнуць максімальнай эфектыўнасці, выкарыстоўваецца ў якасці інструмента стаўка. Варта адзначыць, што з макраэканамічнай пункту гледжання яе памяншэнне стымулюе рост сукупнага попыту ў грамадзян і адначасова матывуе прадпрымальнікаў нарошчваць сукупнае прапанову. Гэта выцякае з такой заканамернасці: чым менш грамадзянам неабходна плаціць падаткаў і чым ніжэй стаўка па іх, тым больш можа быць выдаткавана для спажывання і набыцця новых тавараў. Такім чынам, ствараецца цыкл падвышэння актыўнасці ў эканоміцы, які хоць і не з'яўляецца бясконцым, можа пазітыўна адбіцца ў найкарацейшай перспектыве на тэрмін у некалькі гадоў. Дадзеным прынцыпам карыстаюцца дзяржавы пры правядзенні стымулюючай гаспадарчай палітыкі. Пры павелічэнні ставак падаткаў фірмы і прадпрыемствы вымушаныя падымаць кошты, губляць долю рынку і скарачаць сваю прысутнасць. Такім чынам, ажыццяўляецца пераход да цыклу скарачэння росту. Можна заўважыць, што скарачэнне сукупнага прапановы на рынку зваротна прапарцыйна велічыні падатковай стаўкі. Такая залежнасць была апісана ў працах эканамічнага дарадцы прэзідэнта ЗША Рональда Рэйгана Артура Лаффера, які стаў заснавальнікам тэорыі «эканомікі прапановы».
заключэнне
Падводзячы вынік, можна сказаць, што на дадзены момант не існуе універсальнай падатковай стаўкі, якую можна было б прымяніць дзе заўгодна. Магчыма, яна будзе распрацавана ў будучыні. Як бы там ні было, зараз мы мае толькі тое, што ёсць.