ССП "Даходы мінус выдаткі" - стаўка, ўлік і разлік

Развіццё малога і сярэдняга бізнесу ў Расіі мае значныя рэзервы. Мяркуйце самі: доля МСБ ў ВУП краіны складае каля 21%, рынак занятасці ахопліваецца ім на 23,4%. Сусветная ж практыка прадугледжвае дадзены паказчык у 2-2,5 разы вышэй. Перадавы вопыт у развіцці малога і сярэдняга бізнесу акумуляваць у ЗША, Францыі, Вялікабрытаніі. Лічыцца, што развіты МСБ надае эканоміцы краіны ўстойлівасць, паколькі ён лёгка адаптуецца да розных макраэканамічных зменаў.

Этапы развіцця расійскага падатковага заканадаўства для МСБ

Значным стымулам у развіцці МСБ з'яўляецца сістэма падаткаабкладання. Яе рэфармаванне ў Расіі пачалося ў 90-х гадах (савецкі лад падобнага бізнэсу проста не меркаваў). Старт гэтаму канструктыўнага працэсу паклаў ў 1996 годзе Федэральны Закон «Аб спрошчанай сістэме падаткаабкладання". ССП «Даходы мінус выдаткі» і, як альтэрнатыва, ССП «Даходы» былі прапанаваны як варыянты палягчэння падатковага цяжару пачаткоўцам прадпрымальнікам. За імі ў 1998 годзе рушыў услед "Закон пра адзіны падатак на выкарыстаннем даход ...», які тычыцца асобных відаў дзейнасці. Далейшае ўдасканаленне рэгулявання дзяржавай сферы бізнесу праявілася ў 2013 годзе з нагоды прыняцця закона «Аб патэнтавым падаткаабкладанні».

Выгады ад спрошчанай сістэмы падаткаабкладання

Пры дапамозе ўвядзення адзінага падатку прадпрымальнікам быў прапанаваны сапраўды спрошчаны падатковы ўлік, які дазваляе нават людзям, якія не маюць спецыяльнага бухгалтарскага адукацыі, запаўняць рэестр ўліку - часопіс фінансавых паступленняў і выдаткаў. У дадзеным часопісе вядзецца ўлік згодна з методыкай ССП. «Даходы мінус выдаткі» - гэта суадносіны вызначаецца непасрэдна па часопісе. Раз у год прадастаўляюцца падатковая дэкларацыя, а таксама справаздачу па Сярэдняспісачная персаналу. Дадзеная сістэма для МСБ з'яўляецца супрацьлегласцю класічнага падаткаабкладання, якая прадугледжвае для юрыдычнай асобы альтэрнатыву падатку на даданую вартасць, прыбытак, маёмасць, а для ІП - падатку на даходы фізічных асоб і на маёмасць фізічных асоб.

Падлічана, што за кошт вышэйпададзенай падатковай аптымізацыі бізнес, арыентаваны на непасрэдную працу з спажыўцом тавараў і паслуг атрымлівае выгаду на 10% больш, што спрыяе росту прыбытку як мінімум на 30%.

Льготны рэжым - прыпыніў бізнэсу

Пераход на спрошчаную сістэму падаткаабкладання максімальна зніжае фармальныя выдаткі для прадпрымальніцтва на перыяд, калі бізнэс практычна не вялася. Калі за гэты перыяд не было руху сродкаў на банкаўскіх рахунках, у касе, то прадпрымальнік, згодна з Загада Мінфіна № 62н ад 10.07.2007 г., прадстаўляе ў падатковы орган спрошчаную дэкларацыю «з нулямі» да 20 студзеня наступнага года, якая ні да чаго яго не абавязвае.

Заканадаўства аб выкарыстанні «спрошчанай»

Кіраўнік 26.2 расійскага Падатковага кодэкса выразна абмяжоўвае памерамі бізнесу права выкарыстоўваць ССП. «Даходы мінус выдаткі» або проста «Даходы» як база падаткаабкладання могуць выкарыстоўвацца прадпрымальнікам (юрыдычнай асобай) у кантэксце спрошчанай сістэмы пры адпаведнасці бізнесу пэўным крытэрам.

«Спрошчанай» рэкамендуецца ў тым выпадку, калі актывы прадпрыемства не больш за 100 000 000 руб., Персанал абмежаваны сотняй супрацоўнікаў, а выручка за год не перавышае 60 000 000 руб. Пры гэтым удзел у статутным капітале прадпрыемства іншых юрыдычных асоб не павінна «зашкальваць» за 25%.

Варыянты спрошчанай сістэмы

Падаткаплацельшчыку, задавальняюцца вышэйпададзеным крытэрам, прадастаўляецца свабодны выбар тыпу ССП: даходы мінус выдаткі або жа сукупны даход ад усіх відаў камерцыйнай дзейнасці будзе самастойна абраны ім як база падаткаабкладання. У першым выпадку стаўка падатку складзе 15%, у другім 6%. Другі варыянт выкарыстоўваецца радзей, ён выгадны пры прадпрымальніцкай дзейнасці з мінімальнымі выдаткамі.

Варта заўважыць, што пры стаўцы ў 15% прадпрымальнік павінен захоўваць і ўлічваць дакументы, якія пацвярджаюць факт выдаткаў. Менавіта яны з'яўляюцца падставай для змяншэння выплаты падатку. Стаўка ССП «Даходы мінус выдаткі», як правіла, лічыцца прадпрымальнікамі больш практычнай і набліжанай да іх актыўнай гаспадарчай дзейнасці. Таму часцей выбіраюць дадзены варыянт ССП.

Калі ж казаць аб практыцы выплаты адзінага падатку, то ён уносіцца ў бюджэт як авансавы ўзнос, які вызначаецца зыходзячы з абаротаў за мінулы перыяд. Акрамя сумы падатку, прадпрымальнік таксама ў абавязковым парадку ажыццяўляе плацяжы ў пазабюджэтныя фонды.

У прадпрымальніцкім асяроддзі прынята лічыць, што з дапамогай спрошчанай сістэмы падаткаабкладання ім забяспечваецца больш лёгкі старт бізнэсу, асабліва калі абраны падатак ССП «Даходы мінус выдаткі», гэта значыць з мінімальнай базай падаткаабкладання.

падатковая дэкларацыя

Метадалогія запаўнення дэкларацыі па спрошчанай сістэме падаткаабкладання для юрыдычных асоб і ІП прадстаўлена ў чале 26.2 дзеючага Падатковага Кодэкса. Прадпрымальнік небудзь бухгалтар (дырэктар) юрыдычныя асобы запаўняе яе і ажыццяўляе выплату адзінага падатку ў бюджэт у вызначаныя тэрміны. Дэкларацыя ССП за мінулы год падаецца:

- арганізацыямі - да 31 сакавіка;

- прадпрымальнікамі - да 30 красавіка.

даходы ССП

Расійскі Падатковы Кодэкс ў частцы арт. 26.2 вызначае тры групы даходаў, якія ўлічваюцца юрыдычнымі асобамі і індывідуальнымі прадпрымальнікамі пры ССП:

• ад рэалізацыі работ (паслуг);
• ад рэалізацыі маёмасных правоў і маёмасці (вызначаюцца 249 арт. НК);
• пазарэалізацыйныя даходы (згодна ст.250 НК).

У той жа час да даходаў не адносяцца паступлення сродкаў, пералічаныя ў арт. 251 НК.

Калі арганізацыя або прадпрымальнік, працуючы па ССП, атрымлівае дывідэнды ад іншай арганізацыі, прычым пералічваем кампанія плаціць, утрымлівае і пералічвае падатак на прыбытак арганізацый адпаведна арт. 214, 275 НК РФ, то ў гэтым выпадку дывідэнды не ўлічваюцца ў даход арганізацыі-атрымальніка. У даход таксама ставіцца як маёмасць, атрыманае ў дар, так і якое прыйшло паводле дамовы мены, як мяркуе спрошчаная сістэма падаткаабкладання. Даходы прадпрыемства, які працуе па спрошчанай сістэме, таксама ўключаюць некалькі патэнцыйна юрыдычна спрэчных момантаў. Скажам, па ўліку ў даходзе авансу атрыманага.

Рэкамендуем прадпрымальнікам не ўступаць з гэтай нагоды ў непатрэбны спрэчка з падаткавікамі, а загадзя прыняць іх пункт гледжання (сабе танней). Згодна з п. 1 арт. 346.17 расійскага НК дата паступлення сродкаў на рахунак або ў касу з'яўляецца датай атрымання даходу. Прадпрымальнікам, якія маюць практыку працы з партнёрамі, якія аддаюць перавагу авансаванне, рэкамендуем спецыяльна азнаёміцца з юрыдычным тлумачэннем дадзенага пытання.

выдаткі ССП

Прадпрымальнік або юрыдычная асоба, якія карыстаюцца спрошчанай сістэмай падаткаабкладання, павінны ўлічваць толькі тыя выдаткі, якія адпавядаюць пераліку, прадстаўленаму ў артыкуле 346.16 дзеючага Падатковага Кодэкса. Падатковыя органы звяраюць задэклараваны прадпрымальнікам даход за мінулы год з фактычным, прадстаўленым запісамі першасных дакументаў у часопісе уліку аперацый (у камплекце з самімі дакументамі). Яны таксама старанна аналізуюць і выдаткі, якія ўплываюць на налічаны падатак.

Спрошчаная сістэма падаткаабкладання, калі абагульніць, мяркуе такія выдаткі, якія звязаны з асноўнай прадпрымальніцкай дзейнасцю. Да іх адносіцца, напрыклад:

• купля, выраб, рамонт асноўных сродкаў;
• набыццё абаротных сродкаў;
• арэнда;
• аплата працы;
• падаткі і абавязковыя плацяжы;
• транспартныя выдаткі;
• камандзіроўкі;
• выдаткі па абслугоўванні банкаўскіх крэдытаў.

Прадпрымальнікам варта ўлічваць, што на скрупулёзнае выкананне зарегламентированного пераліку разлічана спрошчаная сістэма падаткаабкладання. Выдаткі, нагадаем, трэба спраўджваць са строгім пералікам, прадстаўленым у артыкуле 346.16 НК.

Эканамічны сэнс «спрошчанай»

Як паказвае практыка, дадзеная сістэма падаткаабкладання з'яўляецца вельмі запатрабаванай для пачаткоўцаў прадпрымальнікаў. Сапраўды, чалавечая бізнес, набіраючы абароты натуральным чынам, па сваіх параметрах трапляе пад крытэры «спрошчанай» і, адпаведна, эканоміць сродкі, карыстаючыся ільготным падаткаабкладаннем.

Аднак, як выйдзе за межы выручкі ў 60 млн руб. або актываў ў 100 млн руб., персаналу ў 100 чалавек, прадпрыемства па логіцы свайго развіцця павінна перайсці да падаткаабкладання ПДВ, падатку на прыбытак і т. д. Гэта значыць падатак ССП «Даходы мінус выдаткі» павінен прынцыпова быць пакінуты прадпрымальнікамі. Аднак некаторыя з іх працягваюць думаць старымі катэгорыямі, не заўважаючы новых магчымасцяў свайго бізнесу, вырас зь «кароткіх штонікаў» - магчымасцяў павышэння прадукцыйнасці працы; прыцягнення новых інвестараў; спрашчэння ўнутраных працэсаў; зніжэння ўдзельнай вагі адміністрацыйных выдаткаў; паляпшэньня ўмоваў супрацоўніцтва, прапанаваных партнёрам. Як жа яны паступаюць?

Штучнае "зацягванне» стадыі спрошчанага падаткаабкладання

Замест пераходу на новыя крытэрыі працы, гэтыя прадпрымальнікі працягваюць працаваць «па-старому», у прыватнасці, спрабуючы захаваць падатковы ўлік ССП «даходы мінус выдаткі». Такія гора-бізнесмены, замест выбудоўвання новай карпаратыўнай структуры, ўгледжваюць прыярытэт у стварэнні штучных перадумоў для захавання старых падатковых ільгот, прапанаваных адзіным падаткам пры «спрошчанай». Яны дробняць сваю карпаратыўную структуру на асобныя юрыдычныя асобы, кожнае з якіх трапляе пад крытэры ССП. Зрэшты, такі падыход для іх у выніку нясе істотныя выдаткі згубленых магчымасцяў, што мы і паспрабуем паказаць далей.

Арганізацыйныя і падатковыя выдаткі пры «драбненні» структуры прадпрыемства

Фармальна кожнае такое міні-прадпрыемства - самастойнае і мае «сваё» кіраўніцтва. Рэальна гэта - «мыльная бурбалка». Прадпрымальніку-ўласніку, замест таго каб цэнтралізавана і эфектыўна кіраваць адначасова ўсёй структурай з «адзінага цэнтра», даводзіцца дамаўляцца з кожным сваім «васалам». Такі пераход ад класікі кіравання да нефармальным ўзаемаадносінам ўскладняе і заблытвае дакументаабарот міні-прадпрыемстваў, што няцяжка заўважыць дасведчанаму падаткавікоў. Працэдура прад'яўлення прадпрымальніку прэтэнзіі аб тым, што яго ўлік ССП «Даходы мінус выдаткі» неабгрунтаваны, ужо адпрацавана і адцягвае з бізнэсу рэальныя фінансавыя рэсурсы.

Рэальны кошт бізнесу падае

Зрэшты, некаторым удачлівым прадпрымальнікам атрымоўваецца развіваць і такую «раздробненую» структуру. Аднак пры гэтым рана ці позна паўстане пытаньне аб знешніх інвестыцыях у капітал прадпрыемства ці ж аб яго продажы. Прымяненне спрошчанай сістэмы падаткаабкладання ў гэтых выпадках, як мы разумеем, зноў становіцца тормазам. Інвестары з недаверам разглядаюць размеркаваны па частках бізнес, яны цэняць аптымізацыю і кіравальнасць. Ды і прыбытковасць такога бізнэсу, атрыманая сумніўным шляхам падатковых ільгот, імі пераацэньваецца пры дапамозе фінансавых мультыплікатараў. У выніку - рэальная цана бізнесу падае.

выснову

Спецыяльная палітыка падаткаабкладання (да якой адносіцца і расійская спрошчаная сістэма падаткаабкладання) практыкуецца многімі краінамі ў адносінах да малому і сярэдняму бізнесу. Якім чынам у будучай Расеі можа змяняць свае формы падатковая падтрымка малога і сярэдняга бізнэсу?

Наша меркаванне заключаецца ў тым, што ў гэтым досыць тонкім пытанні не варта вынаходзіць ровар. Значна перспектыўней скарыстацца вопытам іншых дзяржаў. Напрыклад, Злучаных Штатаў, Брытаніі, Францыі. Гэтыя краіны, як ні дзіўна, дэманструюць розныя падыходы ў падаткаабкладанні, стымулюючы з яго дапамогай развіццё малога бізнэсу.

На думку спецыялістаў, найбольш дзейсная праграма дзяржаўнай падтрымкі дзейнічае ў Злучаных Штатах, прызнанага сусветнага лідэра па развіцці МСБ. Замест падатковых рэжымаў ў Новым Свеце выкарыстоўваецца выплата падаходнага падатку па больш нізкіх стаўках. Напрыклад, калі гадавы прыбытак бізнесу не перавышае 50 тыс. $., То прымяняецца падатковая стаўка ў 15%, пры далейшым павелічэнні прыбытку ў межах 50-70 тыс. $ Адпаведна расце і падатковы працэнт - да 25%.

У адрозненне ад ЗША, Францыя, падобна Расіі, выкарыстоўвае спецыяльныя льготныя рэжымы падаткаабкладання для МСБ. Пры гэтым на 50% зніжана падаткаабкладанне МСБ ў інавацыйных галінах прамысловасці. Існуе ў «краіне мушкецёраў» адносна малога бізнэсу гуманная практыка адтэрміноўкі выплаты падаткаў.

Брытанцы жа паступілі па-іншаму: яны, ня дэкларуючы малы і сярэдні бізнэс у прынцыпе, далі прадпрымальнікам з прыбыткам менш за 15 тыс. £ права карыстацца спрошчанай дэкларацыяй, асабліва "не прыдзір» да дэталяў адлюстравання імі сваіх актываў і дзейнасці. Істотнай заканадаўчай дапамогай брытанскім прадпрымальнікам з'яўляецца іх прынцыповае вызваленне ад авансавых плацяжоў (у выпадку калі іх гадавыя фінансавыя абавязацельствы своечасова гасяцца і складаюць за год менш за 500 £.) На Туманным Альбіёне таксама існуюць падатковыя льготы для пачаткоўцаў прадпрымальнікаў пры закупцы імі тэхналагічнага абсталявання.

Якім шляхам далей пойдзе Расея ў развіцці падатковага заканадаўства для МСБ? Гэта будзе залежаць ад прыняцця адпаведных законаў дэпутатамі, якіх абяруць самі расіяне.