Асноўныя віды падатковых сістэм

Казна абсалютна любой дзяржавы безумоўна мае патрэбу ў працэсе свайго сістэматычнага папаўнення, пры гэтым усім вядома, што вялікую частку такіх уліванняў займаюць фіскальныя абавязацельствы суб'ектаў гаспадарання. Сёння мы пагаворым аб складаным падатковым механізме, які гэтую дзейнасць і рэгулюе.

сутнасць падаткаабкладання

Перш чым мы пачнем разглядаць віды падатковых сістэм, нам неабходна ўразумець для сябе непасрэдную сутнасць фіскальнай дзейнасці любой дзяржавы. Справа ў тым, што палітыка абцяжарання абавязацельствамі суб'ектаў гаспадарання мае даволі складаную структуру і вялікую нарматыўна-прававую падаплёку.

І гэта нядзіўна, бо падаткаабкладанне - гэта такі фінансавы інструмент, які кладзецца ў аснову эканамічных адносін любой краіны, як развітой, так і якая знаходзіцца на шляху свайго станаўлення. Такім чынам, фіскальнае цяжар ўяўляе сабой пэўную долю матэрыяльных каштоўнасцяў, якая адбіраецца ва ўласніка на карысць дзяржавы. Яно выконвае абавязковыя і якія рэгулююць функцыі і з'яўляецца неад'емнай часткай у папаўненні бюджэтнай казны. Апошняя, у сваю чаргу, выконвае функцыю рэгулятара эканамічных працэсаў дзяржаўнай важнасці.

Разнавіднасці фіскальнага цяжару

Палітыка накладання абавязацельстваў з'яўляецца комплекснай і шматузроўневай, таму падатковая сістэма РФ (віды падаткаў якой налічваюць каля некалькіх дзесяткаў) класіфікуецца ў адпаведнасці з шэрагам прыкмет. Па ўзроўні ажыццяўлення фіскальнай палітыкі :

• агульнадзяржаўнае (федэральны) цяжар: распаўсюджваецца па ўсёй тэрыторыі Расійскай Федэрацыі і з'яўляецца абавязковым для выканання ў любым рэгіёне;
• рэгіянальнае: рэгулюецца Падатковым Кодэксам і адрозніваецца стаўкамі і ўмовамі абкладання у залежнасці ад тэрытарыяльных асаблівасцяў;
• мясцовае цяжар: з'яўляецца інструментам папаўнення бюджэтнай казны лакальнага характару.

Таксама падатак падзяляецца ў залежнасці ад мэты свайго ўкаранення і бывае:

• абстрактным (ўкараняецца на агульнаправавыя аснове);
• спецыяльным (ўводзіцца з мэтай папаўнення дзяржаўнай казны на пэўныя, выразна устаноўленыя мэты).

Структура падатковай сістэмы

Кожная дзяржава мае адметныя характарыстыкі ў якая праводзіцца фіскальнай палітыцы, таму віды падатковых сістэм па ўсім свеце істотна адрозніваюцца паміж сабой. Пры гэтым існуюць такія краіны, якім атрымоўваецца папаўняць сваю бюджэтную казну вельмі выдасканаленым, на першы погляд спосабам. Усё гэта залежыць ад мноства тонкасцяў, у тым ліку і ад гістарычна склаліся акалічнасцяў.

Падатковая сістэма ў сваім самым банальным разуменні ўяўляе сабой звод нарматыўна-прававых актаў, якія рэгулююць парадак, рамкі і структуру накладання фіскальнага цяжару, а таксама пералік мер і спагнанняў за іх невыкананне. Усё гэта ў сваім узаемадзеянні з'яўляецца вялізным механізмам, які і кладзецца ў аснову эканамічных адносін любой дзяржавы.

Прынцыпы фарміравання фіскальных сістэм

Віды падатковых сістэм адрозніваюцца паміж сабой у залежнасці ад асаблівасцяў ўнутранай палітыкі краіны. Пад паняцце прынцыпу ў дадзеным выпадку закладваюцца асноўныя палажэнні і ідэі, здольныя рэгуляваць фіскальную дзейнасць урада. У падатковай сістэме іх дзеляць на эканамічныя, арганізацыйныя і юрыдычныя.

Да першых можна аднесці раўнапраўе, справядлівасць, празрыстасць, адсутнасць ушчамленняў любога роду, мэтазгоднасць і галоўнае - зручнасць. А гэта значыць, што падатковая палітыка распаўсюджваецца на ўсіх плацельшчыкаў аднолькава, незалежна ад іх статусу і становішча ў грамадстве. Пры гэтым кожны выдатна разумее, за што ён плаціць у бюджэт і ў якіх памерах гэтыя сродкі з яго бяруцца.

Арганізацыйныя прынцыпы ахопліваюць своечасовасць і перыядычныя рамкі ажыццяўлення абавязацельстваў перад дзяржавай. Юрыдычныя рэгулююцца нарматыўна-прававымі актамі.

Ролю падатковай сістэмы ў дзяржаве

Нягледзячы на сваю індывідуальнасць, асноўныя віды падатковых сістэм выконваюць аднолькавыя функцыі па ўсім свеце:

1. Дадзены элемент эканамічнай дзейнасці ў першую чаргу з'яўляецца суладным механізмам ўзаемадзеяння паміж урадавымі арганізацыямі і суб'ектам гаспадарчай дзейнасці (у пэўных выпадках - фізічным асобай).
2. Пры гэтым розныя віды падатковай сістэмы дзяржавы аднолькава вызначаюць ролю носьбіта абавязацельстваў перад бюджэтам: яны з'яўляюцца найважнейшым элементам у фарміраванні бюджэтнай казны.
3. Эканамічная функцыя фіскальнага механізму заключаецца ў рэгуляванні ўнутраных фінансавых патокаў краіны, якія вызначаюць агульны дабрабыт грамадства.
4. І заключная - інвестыцыйная функцыя прадугледжвае клопат пра будучыню дзяржавы шляхам ажыццяўлення пісьменнай фіскальнай палітыкі.

Сістэма фіскальных збораў у Расійскай Федэрацыі

Даволі складана прааналізаваць бюджэтную палітыку нашай краіны. Хоць бы таму, што дзяржаве здалося недастатковым два з лішнім дзясятка гадоў для станаўлення выразнага механізму накладання і выплаты абавязацельстваў, таму віды падатковых сістэм у РФ мяняліся ўжо некалькі разоў.

На сённяшні дзень можна сказаць, што працэдуры папаўнення нашага бюджэту не хапае магутнага і выразнага рэгулятара, хоць патэнцыял для гэтага ўсё ж такі ёсць. Што да апошняга, то ён закладзены ў якасна прапрацаваных нарматыўна-прававых актах, наяўнасці ільгот і індывідуальнага падыходу да плацельшчыкаў. І яны маглі б паспяхова функцыянаваць, але гэтага не здараецца па прычыне наяўнасці складанай адміністрацыйнай сістэмы ў дзяржаве і занадта завышанага ўзроўню бюракратыі.

Падатковая сістэма, асноўныя віды падаткаў у ЗША

Урад Злучаных Штатаў на працягу доўгіх стагоддзяў паспяхова прытрымліваецца палітыкі лібералізацыі, якая і легла ў аснову рынкавых адносін на тэрыторыі дзяржавы. А гэта значыць, што механізм падатковай сістэмы ў гэтай краіне паспяхова наладжаны і функцыянуе літаральна як гадзіны.

Дзякуючы высокаму ўзроўню ільгот, а таксама лаяльнаму адносінах да працэдуры амартызацыі асноўных фондаў (за кошт чаго можна скараціць прыбытак), інвестыцыйныя працэсы ў бюджэтную казну выразна наладжаныя.

У працэсе ажыццяўлення гаспадарчай дзейнасці амерыканцы нясуць абавязацельствы па ўстаноўленым шэрагу асноўных падаткаў:

• фіскальны збор ад продажаў;
• падаходныя абавязацельствы;
• зборы ў фонды сацыяльнага страхавання;
• мясцовае цяжар на дзелавую актыўнасць (распаўсюджваецца на кожны штат індывідуальна).

Віды падатковых сістэм у Еўропе

Заходнееўрапейскі механізм фіскальнай палітыкі якасна адрозніваецца ад агульнапрынятых сусветных практык. Як мінімум тым, што ён занадта кансерватыўны ў адносінах да носьбітаў падатковых абавязацельстваў.

Так, напрыклад, у Францыі адсутнічаюць падатковыя канікулы і разнастайныя льготы, але пры гэтым урад лаяльна ставіцца да ўжывання суб'ектамі гаспадарання паскораных нормаў амартызацыі. Паніжаная стаўка фіскальнага цяжару распаўсюджваецца на тыя прадпрыемствы, якія звяртаюцца да навуковай дзейнасці ў ходзе аперацыйнай.

А вось нямецкая падатковая палітыка адрозніваецца падвышанымі працэнтамі на абавязацельствы. Часам падатак на прыбытак можа дасягаць 50% пры некаторых відах дзейнасці. Пры гэтым штрафныя санкцыі за невыкананне нарматыўна-прававых актаў дасягаюць папросту завоблачнага ўзроўню. Аднак еўрапейскі менталітэт такі, што мясцовых прадпрымальнікаў гэта зусім не палохае, таму механізм папаўнення казны бліскуча наладжаны.