Калі падаткі і зборы суб'ектаў РФ ўводзяцца ў дзеянне і спыняюць дзейнічаць?

Парадак ўстанаўлення, змены і адмена падаткаў і збораў вызначаецца вышэйшым органам прадстаўнічай улады краіны. Правілы разліку і адлічэнні плацяжоў фіксуюцца ў НК. У кодэксе таксама тлумачацца асноўныя паняцці і тэрміны, з якімі звязана сістэма падаткаў і збораў у РФ. Разгледзім асноўныя з іх у артыкуле.

Агульная характарыстыка падатковай сістэмы РФ

Яна даецца ў гл. 2 НК. Сістэма падаткаў і збораў у РФ уяўляе сабой комплекс абавязковых плацяжоў, якія спаганяюцца на тэрыторыі краіны па пэўных правілах. Адлічэнні здзяйсняюцца як юрасобамі, так і грамадзянамі. Падаткам з'яўляецца бязвыплатны, індывідуальны і абавязковы плацёж, ўтрымоўваны з фізічных асоб і арганізацый у выглядзе адчужэння грашовых сродкаў, якія належаць ім па праву аператыўнага кіравання, уласнасці або гаспадарчага ведання. Гэтыя адлічэнні накіроўваюцца на фінансаванне дзейнасці інстытутаў улады. У якасці збору выступае абавязковы ўнёсак, які спаганяецца з грамадзян і прадпрыемстваў для забеспячэння здзяйснення ў дачыненні да іх юрыдычна значных дзеянняў ўпаўнаважанымі на гэта органамі. У пералік прадастаўляемых паслуг, у ліку іншага, уваходзіць прадастаўленне якіх-небудзь правоў і выдача ліцэнзій (дазволаў).

Паняцце і віды падаткаў і збораў у РФ

Разгляданыя плацяжы прадугледжваюцца выключна ў адпаведнасці з палажэннямі НК. Федэральныя зборы і падаткі ўстанаўліваюцца па ўсёй тэрыторыі краіны, калі іншае не замацоўваецца нарматыўнымі палажэннямі. Яны залічваюцца ў бюджэты розных узроўняў. У Расійскай Федэрацыі ўстанаўліваюцца наступныя віды падаткаў і збораў:

1. Цалкам паступаюць у дзяржбюджэт. Напрыклад, ПДВ.
2. Рэгулююць даходную частку. Сістэма падаткаў і збораў у Расійскай Федэрацыі прадугледжвае пераразмеркаванне сум, якія паступілі ад плацельшчыкаў у дзяржбюджэт па бюджэтам iншых узроўняў. Да іх адносяць акцызы, НДФЛ, адлічэнні з прыбытку і інш.
3. Якія маюць мэтавае прызначэнне і паступаюць у фонды. Дадзеныя плацяжы залічваюцца ў дзяржбюджэт.

Віды падаткаў і збораў у Расійскай Федэрацыі групуюцца ў пераліку:

1. ПДВ.
2. Падатак на здабычу выкапняў.
3. Акцызы.
4. Водны падатак.
5. ЕСН.
6. Зборы за выкарыстанне аб'ектаў жывёльнага свету і біялагічных водных рэсурсаў.
7. НДФЛ.
8. Падатак з прыбытку прадпрыемстваў.
9. Дзяржпошліна.

У Кодэксе могуць прадугледжвацца адмысловыя рэжымы, у рамках якіх ўводзяцца падаткі, не названыя ў НК.

важны момант

Дзеянне актаў заканадаўства аб падатках і зборах ў часе ў большасці выпадкаў не абмежавана. Аднак некаторыя дакументы маюць канкрэтны тэрмін дзеяння. Перыядычна палажэнні Кодэкса і іншых нарматыўных дакументаў могуць пераглядацца, карэктавацца, дапаўняцца. Неабходна адзначыць, што, у адпаведнасці з арт. 3 ФЗ, які будзе рэгламентаваць правілы правядзення рэферэндуму, на ўсенароднае абмеркаванне не могуць выносіцца пытанні, якія тычацца ўстанаўлення, адмены, змены збораў і падаткаў федэральнага прызначэння. Гэта азначае, што ў сферы абкладання забаронена выкарыстоўваць механізм непасрэднай дэмакратыі.

прынцыпы абкладання

Непасрэднаму збірання з плацельшчыка падатку або збору папярэднічае дзве ўзаемазвязаныя і паслядоўныя заканадаўчыя працэдуры: усталяванне і ўвядзенне. Яны абумоўліваюць юрыдычную магчымасць адчужэння грашовых сродкаў у адпаведнасці з палажэннямі НК. Ўсталяванне падатку ўяўляе сабой прыняцце нарматыўнага дакумента, з дапамогай якога вызначаецца канкрэтны абавязковы плацёж. Гэтая працэдура з'яўляецца свайго роду юрыдычным фактам стварэння адлічэнні. Яна дазваляе вызначаць дзяржаўныя і тэрытарыяльныя плацяжы (падаткі і зборы суб'ектаў РФ). Ўводзяцца рэгіянальныя адлічэнні на падставе ФЗ, а таксама нарматыўных дакументаў, прынятых тэрытарыяльнай уладай.

ключавыя элементы

Неабходна адзначыць, што ўсталяваць падатак яшчэ не азначае назваць яго. У ходзе працэдуры павінны быць вызначаны абавязковыя элементы адлічэнні. Да іх, у прыватнасці, адносяць:

• аб'ект;
• стаўку;
• перыяд;
• правілы і тэрміны выплаты і пр.

другі этап

Увядзенне падатку ўяўляе сабой прыняцце нарматыўнага дакумента, якім усталёўваецца непасрэдная абавязак ажыццяўляць яго выплату. Каб канкрэтнае адлічэнне магло фактычна ажыццяўляцца, яго трэба вызначыць. Гэта азначае, што прадстаўнічы орган прадугледжвае магчымасць адчужэння грашовых сродкаў, называе элементы абкладання. Пасля гэтага фармулюецца абавязак плацельшчыка ажыццяўляць абавязковае адлічэнне. Наяўнасць разгледжаных этапаў замацоўваецца ў арт. 1 і 2 НК.

спыненне абавязкі

У НК прадугледжваецца магчымасць адмены падатку. Яна ўяўляе сабой спыненне збірання плацяжу і выключэнне яго з сферы абкладання. Гэтыя дзеянні ажыццяўляюцца ў адпаведнасці з нарматыўным дакументам, прынятым прадстаўнічым органам. Адмена падатку можа абумоўліваецца таксама заканчэннем тэрміну дзеяння дакумента, якім ён быў уведзены (калі апошні меў адпаведнае абмежаванне).

тэрытарыяльныя плацяжы

Падаткі і зборы суб'ектаў РФ ўводзяцца пры выкананні шэрагу ўмоў:

1. Плацяжы прадугледжаны ў НК.
2. Вызначаны ўсе абавязковыя элементы абкладання.

Плацяжы, якія падлягаюць адлічэнню на ўсёй тэрыторыі краіны, вызначаюцца прадстаўнічым органам. У адпаведнай главе НК замацоўваюцца элементы абкладання, вызначаюцца канкрэтныя плацельшчыкі. Падаткі і зборы суб'ектаў РФ ўводзяцца ў 2 этапы:

1. На першай стадыі вышэйшы прадстаўнічы орган вызначае плацельшчыкаў і ключавыя элементы абкладання. Гэтыя звесткі ўносяцца ў НК. Для стаўкі і тэрміну адлічэнні фармулююцца асноўныя правілы і канкрэтныя межы.
2. На другой стадыі тэрытарыяльны прадстаўнічы орган вызначае ў адпаведнасці з кіраўніком НК канкрэтныя тарыфы і перыяд ажыццяўлення абавязковых адлічэнняў.

Аналагічна таму, як вызначаюцца падаткі і зборы суб'ектаў РФ, ўводзяцца мясцовыя плацяжы.

нюанс

Ўвядзенне федэральных падаткаў вырабляецца адначасова з іх усталяваннем. Для тэрытарыяльных адлічэнняў вызначана іншае правіла. Падаткі і зборы суб'ектаў РФ ўводзяцца з моманту ўступлення ў сілу нарматыўнага дакумента, прынятага прадстаўнічым органам адпаведнай адміністрацыйнай адзінкі. Менавіта ён замацоўвае абавязак плацельшчыкаў ажыццяўляць адлічэнні ў бюджэт.

Тыпы тэрытарыяльных плацяжоў

Падаткі і зборы суб'ектаў РФ ўводзяцца нарматыўнымі дакументамі, якія не супярэчаць НК. Пры іх вызначэнні прадстаўнічыя органы адміністрацыйных адзінак замацоўваюць:

1. Тэрміны і правілы адлічэнні.
2. Стаўкі.

Іншыя элементы абкладання вызначаюцца ў НК. Дадаткова прадстаўнічыя органы маюць права ўсталяваць падатковыя льготы, парадак і падставы іх прымянення. Да тэрытарыяльным абавязковых плацяжах адносяць адлічэнні:

1. З маёмасці прадпрыемстваў.
2. З транспарту.
3. З ігральнага бізнесу.

аб'ект абкладання

У якасці яго для айчынных арганізацый выступае нерухомую і рухомую маёмасць. Да яго, у ліку іншага, адносяць матэрыяльныя каштоўнасці, якія перададзены ў часовае карыстанне, валоданне, распараджэнне альбо давернае кіраванне, а таксама ўнесеныя ў сумесную дзейнасць. Гэта маёмасць павінна ўлічвацца на балансе як АС па правілах вядзення бухуліку. Для замежных прадпрыемстваў, якія працуюць на тэрыторыі краіны праз свае пастаянныя прадстаўніцтва, аб'ектам абкладання выступае нерухомую і рухомую маёмасць, прызнаванае асноўнымі сродкамі.

Асаблівасці прававога рэгулявання

Механізмам, з дапамогай якога ажыццяўляецца кіраванне сістэмай падаткаабкладання ў РФ, выступае асаблівы комплекс юрыдычных сродкаў. Яны арганізуюцца паслядоўным чынам і спрыяюць пераадоленні перашкод, якія ўзнікаюць на шляху задавальнення патрэбаў удзельнікаў праваадносін. Мэтай падатковага рэгулявання выступае забеспячэнне руху інтарэсаў, наяўных у суб'ектаў, да тых ці іншых каштоўнасцяў. Яго прынцыпы выступаюць у якасці арыенціраў для фарміравання адпаведнай дзяржаўнай палітыкі ў сферы абкладання. Яны маюць ключавое значэнне ў правапрымяняльнай практыцы. Гэта абумоўліваецца тым, што ўсе палажэнні нарматыўных дакументаў, на падставе якіх замацоўваюцца падаткі і зборы суб'ектаў РФ, а таксама адлічэнні ў дзяржбюджэт, павінны рэалізоўвацца ў адпаведнасці з базавымі падыходамі, замацаванымі ў НК.

прынцыпы

Падатковая сістэма функцыянуе на падставе кіруючых пачаў. Яны выступаюць у якасці базы рэгулявання адпаведных праваадносін. Да ключавым падатковым прынцыпам адносяць:

1. Усеагульнасць, справядлівасць і роўнасць абкладання. Гэты прынцып прадугледжвае права кожнага ўдзельніка падатковых праваадносін на абарону ўласных інтарэсаў у рамках правілаў, вызначаных у нормах. Кожная асоба абавязана ажыццяўляць адлічэнні, замацаваныя ў НК. Пры гэтым, незалежна ад іх аб'ёму, удзельнікі праваадносін павінны мець роўныя правы і абавязкі.
2. Аднаразова. Гэты прынцып азначае, што для аднаго і таго ж аб'екта павінен прадугледжвацца толькі адзін від падатку, якім ён абкладаецца толькі аднойчы за канкрэтны перыяд.
3. Льготность. Гэты прынцып прадугледжвае наяўнасць у заканадаўстве норм, якія вызначаюць для асобных плацельшчыкаў некаторыя паслабленні ў сферы абкладання.
4. Эканамічная збалансаванасць. Пры вызначэнні абавязковых адлічэнняў павінна ўлічвацца фактычная здольнасць асобы іх ажыццяўляць.
5. Адмаўленне зваротнага дзеяння закона. Нормы, з дапамогай якіх карэктуюцца сумы плацяжоў, не могуць распаўсюджвацца на адносіны, якія ўзніклі да іх прыняцця.
6. Недыскрымінацыйны абкладанне. Гэты прынцып забараняе ўжываць зборы і падаткі па розных правілах зыходзячы з расавых, ідэалагічных, палітычных, палавых, нацыянальных, этнічных і іншых адрозненняў паміж асобамі.

праваадносіны

Сувязі, якія ўсталёўваюцца ў сістэме падаткаў і збораў РФ, з'яўляюцца урэгуляванымі нормамі грамадскімі ўзаемадзеяннямі. Яны ўзнікаюць у рамках розных працэдур. Да апошніх, уласна, адносяць усталяванне, увядзенне, адмену збораў і падаткаў, а таксама кантроль выканання палажэнняў НК і прыцягненне да адказнасці іх парушальнікаў. Удзельнікі праваадносін надзяляюцца пэўнымі правамі і нясуць канкрэтныя абавязкі, звязаныя з працэсам абкладання. Гэтыя ўзаемадзеяння:

1. З'яўляюцца ў рамках дзяржаўнай палітыкі па ўсталяванні і збірання абавязковых бюджэтных адлічэнняў.
2. Валодаюць мэтавай накіраванасцю. Падатковая сістэма падпарадкоўваецца канкрэтным задачам - ўсталяванні і збірання плацяжоў.
3. З'яўляюцца фармальна пэўнымі. Падатковыя праваадносіны забяспечваюць рэгуляванне канкрэтных сувязяў, ўсталёўваюцца паміж пэўнымі удзельнікамі.
4. Забяспечваюцца метадамі дзяржаўнага прымусу. Пры парушэнні нарматыўных палажэнняў, якія рэгламентуюць сферу абкладання, выяўляецца зваротная рэакцыя з боку ахавальнага механізму.

Падатковыя адносіны адрозніваюцца складанай структурай. Яна раскрываецца праз такія катэгорыі, як:

1. Падставы ўзнікнення адносін.
2. Аб'ект і суб'ект.
3. Абавязкі і правы ўдзельнікаў.

класіфікацыя

Падатковыя праваадносіны могуць быць матэрыяльнымі і працэсуальнымі. У рамках першых прадугледжаныя абавязкі і правы арыентаваны на атрыманне пэўных маёмасных выгод. Працэсуальныя адносіны абумаўляюцца нарматыўнымі прадпісаннямі. Яны прадугледжваюць пэўныя працэдуры, замацоўваюць пералік дзеянняў, якія дапускаецца здзяйсняць ўдзельнікам, фармулююць правілы, тэрміны і інш. Працэсуальныя адносіны, у сваю чаргу, падзеленыя на рэгулятыўныя і ахавальныя.

Першыя накіраваныя на ўпарадкаванне, замацаванне і развіццё грамадскіх адносін, якія валодаюць маёмасных характарам. Рэгулятыўныя адносіны класіфікуюцца на адносныя і абсалютныя, пасіўныя і актыўныя. Апошнія выказваюць дынаміку падатковага правы. Пасіўныя адносіны фармуюцца ў адпаведнасці з забараняльнымі і управомачивающими нормамі. Абсалютныя ўзаемадзеяння індывідуалізуецца толькі ў дачыненні да аднаго ўдзельніка, які мае права патрабаваць (дзяржавы, напрыклад). Адносныя адносіны індывідуалізуецца двухбакова. У такіх узаемадзеяннях управомоченному суб'екту супрацьстаіць канкрэтны ўдзельнік, які валодае пэўным комплексам юрыдычных абавязкаў.

спецыфіка адносін

Падатковыя ўзаемадзеяння забяспечваюцца дзяржаўнай абаронай. Яны фармуюцца ў сферы абкладання. Падатковыя адносіны з'яўляюцца грамадскімі. Яны фармуюцца паміж рознымі асобамі (фізічнымі і юрыдычнымі). Падатковыя адносіны з'яўляюцца прававымі і ўзнікаюць выключна ў галіне абкладання. Юрыдычная сувязь удзельнікаў забяспечваецца за кошт комплексу іх правоў і абавязкаў.

Суб'ектыўныя магчымасці належаць управомоченным асобам. Яны ўступаюць у адносіны ў якасці, напрыклад, кантрольнага органа і, адпаведна, валодаюць пэўнымі паўнамоцтвамі. Плацельшчык у праваадносін выступае ў якасці абавязанай асобы. Ён павінен здзейсніць на карысць дзяржавы канкрэтныя юрыдычна значныя акты (заплаціць падатак, напрыклад). Абавязак плацельшчыка можа складацца і ва ўстрыманні ад здзяйснення нейкіх дзеянняў (не парушаць нормы, напрыклад).