Падатковы рэзідэнт: паняцце і крытэрыі вызначэння

Падатковы рэзідэнт - гэта суб'ект падаткаабкладання. Яе становiшча вызначаецца прынцыпам пастаяннага месцазнаходжання (пастаяннага месцазнаходжання), паводле якога ўсе падаткаплацельшчыкі падпадзяляюцца на асоб, якія з'яўляюцца рэзідэнтамі і нерэзідэнтамі краіны. Аднясенне плацельшчыка да адной з названых катэгорый вызначае яго падатковы статус і адпаведныя абавязкі (поўная або няпоўная адказнасць), а таксама іншыя адрозненні пры падаткаабкладанні (парадак унясення сродкаў, дэкларавання даходаў і інш.)

Правілы вызначэння рэзідэнцтва адрозніваюцца для фізічных асоб і юрыдычных.

Падатковы рэзідэнт - гэта фізічная асоба, якое пастаянна пражывае ў РФ. Гэта адносіцца ў аднолькавай ступені і да іншаземцаў, і асобам без грамадзянства, якія фактычна знаходзяцца на яе тэрыторыі не менш, чым 183 дзён на працягу года (гэта можа быць як адзін, так і некалькі перыядаў).

Статус рэзідэнцтва ў РФ усталёўваецца штогод. Бываюць выпадкі, калі для яго вызначэння толькі крытэра часовага знаходжання ў краіне не хапае. Тады выкарыстоўваюцца і некаторыя дадатковыя прыкметы, такія як месца размяшчэння пастаяннага жытла, асабістыя і эканамічныя сувязі, грамадзянства і г.д. У выніку прымянення гэтых крытэраў, якія ўстаноўлены заканадаўствам РФ і міжнароднымі дамовамі, вызначаецца дзяржава, дзе чалавек больш пражывае. Тады падатковыя і фінансавыя органы ставяць яго на ўлік як рэзідэнта сваёй краіны.

Юрыдычная асоба як падатковы рэзідэнт вызначаецца на аснове такіх тэстаў, як тэст інкарпарацыі (залежыць ад краіны, у якой яно заснавана), юрыдычнага адрасу, месца ажыццяўлення цэнтральнага кантролю і кіравання, месца ажыццяўлення бягучага кіравання кампаніяй, дзелавой мэты.

Падатковыя рэзідэнты павінны вырабляць плацяжы ў бюджэт той краіны, да якой яны ставяцца па статусе, вызначанага для іх заканадаўствам (НК). Для кожнага чалавека (фізічнай асобы) гэтае пытанне з'яўляецца прынцыповым, таму што ён яго залежыць, какай падатак павінен выплачвацца - 13% (для рэзідэнта) або 30% (для нерэзідэнта), паколькі розніца ў суме даволі істотная.

Для вызначэння статусу грамадзянства не мае ніякага значэння. Для гэтага ўлічваецца 12-месячны перыяд, пачынацца які можа ў адным каляндарным годзе, заканчвацца - у іншым. 183-дзённы перыяд вылічваецца складаннем каляндарных дзён (уключаючы дзень прыезду ў РФ і выезду з яе) на працягу 12 якія ідуць запар месяцаў. Вызначыць канчатковы статус падаткаплацельшчыка можна толькі ў канцы каляндарнага года.

Статус фізічнай асобы «падатковы рэзідэнт» мае свае асаблівасці. Якія не маюць iм асобы плацяць НДФЛ толькі па даходах, якія былі атрыманы імі толькі ад крыніц РФ. Вызначэнне іх статусу вырабляецца зноўку на кожную дату выплат. Вяртанне залішне выплачаных сродкаў па НДФЛ (калі такое адбылося) можна вырабіць толькі пасля заканчэння перыяду (каляндарнага года) і толькі праз падатковыя органы (інспекцыю). На гэтую катэгорыю плацельшчыкаў не распаўсюджваюцца правілы аб стандартных, маёмасных і сацыяльных падатковых вылікаў.

Паняцце «падатковы рэзідэнт» года некалькі змянілася з 2007. Калі да гэтага рэзідэнтам РФ прызнаваліся асобы, якія знаходзяцца на яе тэрыторыі не менш за 183 дзён у каляндарным годзе, то зараз імі прызнаецца толькі асобы, якія знаходзіліся гэта колькасць часу на працягу 12 месяцаў запар. Такія змены былі ўнесены для закрыцця "дзіркі" ў заканадаўстве, таму што фактычна ўсе фізічныя асобы 1 студзеня кожнага наступнага года гублялі статус рэзідэнтаў

Пацвердзіць статус рэзідэнта можна з дапамогай любога дакумента, які сведчыць факт знаходжання на тэрыторыі РФ больш за 183 дзён. Гэта могуць быць дакументы (пашпарт) з адзнакай аб ўездзе на тэрыторыю РФ, квіткі, візы з адзнакамі, дакументы аб рэгістрацыі па месцы часовага пражывання.