Разлікі па сацыяльнаму страхаванню і забеспячэнню: праводкі, сутнасць, удасканаленне, аўдыт і ўлік разлікаў па сацыяльнаму страхаванню і забеспячэнню

Сучаснае грамадства сацыялізаваныя. Яшчэ стагоддзе назад чалавек мог толькі марыць пра «сацпакет». Выплата падаткаў і іншых узносаў не абяцала ніякіх выгод для простага працоўнага народа. З гадамі ўсё змянілася. Вядома, зараз сістэма сацыяльнага забеспячэння далёка не ідэальная, але яна існуе. У сувязі з чым кожны афіцыйна працаўладкаваных грамадзянін запасяцца частку сродкаў у федэральных фондах. Місія вылічэнні і перакладу сродкаў, як і само сацыяльнае фінансаванне, ускладзены на плечы працадаўцы. Ўлік разлікаў па сацыяльнаму страхаванню і забеспячэнню - адна з самых аб'ёмных аперацый. Разгледзім яе падрабязней.

Што ўяўляюць сабой страхавыя выплаты?

У адпаведнасці з заканадаўствам РФ створана тры спецыялізаваных федэральных пазабюджэтных фонду па сацыяльнаму абслугоўванню грамадзян: сацыяльнае страхаванне, медыцынскае абслугоўванне і пенсіённае забеспячэнне (ФСС, ФОМС ОМС і ПФ адпаведна). У кожны з фондаў юрыдычную асобу за сваіх работнікаў пералічвае пэўную суму.

Пры надыходзе страхавога выпадку адпаведны фонд ажыццяўляе выплаты фiзiчнай асобе, якое мае пэўны страхавы стаж. Атрыманне сродкаў таксама адбываецца праз бухгалтэрыю працадаўцы.

Рахунак для ўліку сацыяльных разлікаў

Ўлік разлікаў па сацыяльнаму страхаванню і забеспячэнню вырабляецца з выкарыстаннем рахункі 69. Ён мае актыўна-пасіўную структуру. Па узносаў ў кожны з пазабюджэтных фондаў адкрываюць субрахунак:

• 69/01 "Разлікі з ФСС»;
• 69/02 "Разлікі з ПФ»;
• 69/03 "Разлікі з ФОМС».

Ажыццяўляць сацыяльныя адлічэнні за работніка - абавязацельства прадпрыемства. У такім выпадку кошт «Разлікі па сацыяльным страхаванні і забеспячэнні» - актыў або пасіў балансу? Часцей за ўсё дадзеныя адлюстроўваюцца толькі ў пасіве, але не выключана і адлюстраванне ў актыве, бо кошт актыўна-пасіўны і канчатковае сальда могуць ўтварыцца ў любой з частак рахунку.

Павелічэнне сум па узносаў у ФСС, ФОМС і ПФ, а таксама іх налічэнне паказваюць у крэдыце рахункі 69. У частцы расходаў велічыню паказваюць у рахунках выдаткаў на матэрыяльнае забеспячэнне супрацоўнікаў, т. Е. У дэбет тых жа рахункаў, на якіх адлюстроўваюць суму заработнай платы . Для работнікаў асноўнага вытворчасці будзе выкарыстаны дэбет 20, для адміністрацыйных - дэбет 26. Гандлёвыя прадпрыемствы спісваюць сумы адлічэнняў сацыяльнага падатку на 44 рахунак.

Пры аплаце сум па сацыяльнаму забеспячэнню работнікаў кошт 69 дэбет, тым самым у бухгалтарскім уліку адлюстроўваецца працэс выканання абавязацельстваў прадпрыемствам.

Ролю адлічэнняў у ФСС

Фонд сацыяльнага страхавання - другі па велічыні ў Расіі. Тут назапашваюцца сумы, што пералічваліся падаткаплацельшчыкамі ўсёй краіны. Частка сродкаў фінансуецца за кошт дзяржавы. Куды накіроўваюцца грошы з гэтага фонду? Дзякуючы ФСС, фізічная асоба можа атрымаць кампенсацыю ў выпадках страты прыбытку ў сувязі з непрацаздольным станам:

• хваробай;
• цяжарнасцю і родамі;
• сыходам за якія хварэюць сваяком;
• вытворчай траўмай.

Сродкі таксама выкарыстоўваюцца самім фондам для развіцця сацыяльнай сферы і забеспячэння фінансавай устойлівасці ФСС.

Арганізацыя адлічэнняў на сацыяльнае страхаванне

Пасля налічэння заработнай платы пачынаецца ўлік разлікаў па сацыяльнаму страхаванню і забеспячэнню. Сума, якую працадаўца выплачвае работніку штомесяц у выглядзе прыбытку за выкананне працоўных абавязкаў, з'яўляецца падатковай базай для вылічэння ўнёску ў страхавыя фонды. Для арганізацый, якія прымяняюць агульныя тарыфы, у 2016 годзе стаўка ФСС складае 2.9%. Вызначаная і лімітны сума гадавых даходаў, з якой падатак не налічаецца. На бягучы год яна роўная 718 тыс. Р.

Працадаўца абавязаны самастойна вылічыць суму страхавога ўнёску, а таксама пералічыць яе да 15 чысла, наступнага за справаздачным месяцам. Кожны квартал юрыдычная асоба прадастаўляе справаздачу ў ФСС, які змяшчае інфармацыю аб налічаных і выплачаных сродках, звязаных з сацыяльным страхаваннем. Форма справаздачы 4-ФСС прадастаўляецца ва ўпаўнаважаны орган не пазней 20 чысла, наступнага за справаздачным кварталам месяца. Калі дакументы падаюцца ў электронным выглядзе, апошні дзень здачы значыцца 25-м лікам. Неабходнасць даць справаздачу загадзя можа паўстаць у выпадку атрымання кампенсацыі ад фонду за выплачаныя ў лішку сродкі.

Прыклад разліку штомесячнага ўнёску ў ФСС

Ўлік разлікаў па сацыяльнаму страхаванню і забеспячэнню вырабляецца пасля налічэння заработнай платы. Дапусцім, гіпатэтычны работнік Х з'яўляецца супрацоўнікам асноўнага цэха па вытворчасці шакаладу. Яму была налічаная заработная плата ў памеры 22 тыс. Р. Неабходна вызначыць суму ўнёску ў ФСС, якую працадаўца абавязаны заплаціць за свайго супрацоўніка. Бухгалтар прытрымліваецца няхітрай паслядоўнасці:

1. Вырабіць разлік сумы да налічэння: 18 000 × 2.9% = 522 р.
2. Налічыць за ўдзел у ФСС: Да й 20 КТ 69.01 на 522 рублі.
3. Пералічыць сродкі ў ФСС: Да й 69.01 КТ 51 на 522 рублі.

На гэтым прадпрыемства выканала абавязацельства перад фондам сацыяльнага страхавання за мінулы месяц.

Адлічэнні на пенсійнае забеспячэнне

Хто працуе, той ўсю сваю маладосць і дарослае жыццё чалавек цалкам абгрунтавана заслугоўвае нябеднае старасць. Пенсійны фонд ажыццяўляе сваю дзейнасць для таго, каб грамадзянін «назапасіў» за працоўны стаж частка належнай яму ў старасці пенсіі. Як і ўзносы ў ФСС, разлікі па сацыяльнаму страхаванню і забеспячэнню ў частцы пенсійных адлічэнняў цалкам ажыццяўляе працадаўца.

У 2016 годзе стаўка ўзносу ў ПФ па агульным тарыфе складае 22% з даходу работніка. Лімітавая гадавая велічыня заробку, з якога налічваюцца выплаты, складае 796 тыс. Р. На суму, якая перавышае гэты памер, налiчваецца 10%, якія таксама павінны быць пералічаныя ў ПФ.

Акрамя самастойнага разліку і налічэння плацяжу ў пенсійны фонд, працадаўца таксама абавязаны прадастаўляць наступныя віды справаздачнасці ва ўстаноўленыя заканадаўствам тэрміны:

• форму СЗВ-М а асабістых дадзеных афіцыйна працаўладкаваных работнікаў (імя па бацьку, нумар СНИЛС) - штомесяц і не пазней 10 чысла;
• форму РСВ-1 - за кожны квартал не пазней 15 чысла другога за справаздачным месяца пры складанні на папяровых носьбітах і да 20 чысла ў электронным выглядзе.

Справаздача РСВ-1 змяшчае падрабязную інфармацыю аб выплачаных і даналічаных сумах, тарыфах, па якіх вырабляюцца разлікі, а таксама дадзеныя страхавальніка. Форма з'яўляецца абавязковым дакументам для ўсіх тыпаў арганізацый (у тым ліку ССП, асновы бела і ЕНВД).

Прыклад разліку пенсійных узносаў

Адлічэнні ў ПФ трапляюць пад ўлік разлікаў па сацыяльнаму страхаванню і забеспячэнню. Праводкі складаюцца пасля налічэння заработнай платы. Напрыклад, аплата працы бухгалтара гандлёвага прадпрыемства складае 16 тыс. Р. Ўнёсак у ПФ па агульным тарыфе ў гэтым выпадку складзе: 16000 × 0.22 = 3520 рублёў.

Складаецца праводка: Да й 44 КТ 69.02 на 3520 р. Пералік сродкаў у ПФ суправаджаецца запісам: Да й 69.02 КТ 51.

Налічэння са звышлімітнага сумы даходу

Цяпер вырабім разлік ўнёску ў ПФ супрацоўніку з заробкам, якія перавышаюць 796 тыс. Р. у год. Нам. начальніка атрымлівае фіксаваны даход па дамове ў 70 тыс. рублёў штомесяц. Колькі трэба будзе заплаціць у ПФ за гэтага супрацоўніка? Вырабім разлік:

• 796 000 ÷ 12 = 66 333 р. - лімітны сума заработнай платы ў месяц для разлікаў па стаўцы 22%;
• 66 333 × 0,22 = 14 593 р. - сума пенсійных адлічэнняў з максімальнай дапушчальнай зарплаты;
• За 70 000 - 66 333 = 3667 р. - сума перавышэння максімальнага прыбытку;
• 3667 × 0,1 = 367 р. - унёсак са звышлімітнага даходу па стаўцы 10%;
• 14 593 + 367 = 14 960 р. - агульная сума ўзносу ў ПФ за месяц.

Для гэтай жа велічыні заробку ФСС будзе прызначаны толькі з сумы, якая не перавышае 718 тыс. Р. у год (59 833 у месяц). З велічыні перавышэння стаўка па сацыяльным страхаванні, у адрозненне ад ПФ, роўная 0%

Медыцынскае забеспячэнне грамадзян

Апошнім сацыяльным плацяжом у федэральны фонд з'яўляецца медыцынская страхоўка. Яе наяўнасць дазваляе грамадзяніну бясплатна атрымліваць кваліфікаваную медыцынскую дапамогу. Адлічэнні ў ФФОМС вырабляюцца штомесяц, з усёй сумы даходу, т. Е. Падаткаабкладаемай ліміт для гэтага віду адлічэнняў не прадугледжаны. У агульным парадку тарыф па медыцынскім страхаванні складае 5.1%. Дадзеныя аб пералічаных паказваюцца ў справаздачнасці РСВ-1, якая здаецца ў ПФ.

Вызначым памер адлічэнняў у ФФОМС і іншыя сацыяльныя фонды на прыкладзе: заработная плата супрацоўніка асноўнай вытворчасці склала 36 тыс. Рублёў. Вырабіць разлікі па сацыяльным страхаванні і забеспячэнні. Праводкі будуць выкананыя так:

1. 36000 × 2.9% = 1044 р. Да й 20 КТ 69.01 - налічаны за ўдзел у ФСС.
2. 36000 × 22% = 7920 р. Да й 20 КТ 69.02 - налічаны ўнёсак у ПФ.
3. 36000 × 5.1% = 1836 р. Да й 20 КТ 69.03 - налічаны за ўдзел у ФФОМС.

Пералік сродкаў у адпаведныя фонды пацвердзіцца запісамі: Да й 69.01, 69.02, 69.03 КТ 51.

Прымяненне паніжаных тарыфаў

На змяншэнне ставак па плацяжах у сацыяльныя фонды ў 2016 годзе могуць разлічваць некаторыя прадпрыемствы. Ўмовы, абавязковыя да выканання, прыведзеныя ў НК РФ. У табліцы пазначаны юрыдычныя асобы і льготныя стаўкі па сацыяльных плацяжах, якія могуць быць ужытыя.

Год ад года адбываецца рэфармаванне і ўдасканаленне разлікаў па сацыяльнаму страхаванню і забеспячэнню. Ствараецца большая колькасць ільгот для працадаўцаў, каб стымуляваць іх добрасумленна выплачваць «сацыялку».

Кантроль разлікаў па ФСС, ПФ і ФФОМС

Як і праверка любых іншых дадзеных, аўдыт разлікаў па сацыяльнаму страхаванню і забеспячэнню з'яўляецца неад'емнай часткай арганізацыі бухгалтарскага ўліку. Галоўнай мэтай, якую перасьледуе зверка паказчыкаў з фактычнымі значэннямі па сацыяльных плацяжах у федэральныя фонды, лічыцца ўстанаўленне факта вернасці разлікаў базы для вылічэнняў, саміх сум сацыяльных узносаў, адлюстравання ў бухгалтарскіх рэгістрах і складання справаздачных дакументаў.

Аўдытар, давяралі разлікі па сацыяльнаму страхаванню, павінен звярнуць увагу на вернасць:

• вылічэння заработнай платы;
• прымянення тарыфных ставак ;
• налічэння дапамог за кошт сродкаў федэральных сацыяльных фондаў;
• запісаў бухгалтарскага ўліку, якія пацвярджаюць факт налічэння і пералічэння страхавых узносаў;
• дадзеных галоўнай кнігі і графы «Разлікі па сацыяльным страхаванні і забеспячэнні» у балансе па ліку 69;
• складання справаздачных дакументаў па сацыяльнаму страхаванню і своечасовасці іх прадастаўлення ў адпаведныя органы.

Разлік, налічэнне і выкарыстанне сродкаў страхавання грамадзян складаецца на падставе дакладных дадзеных аб суме заробку і пры наяўнасці абгрунтаваных прычын на прымяненне паменшаных тарыфаў, нулявых ставак або поўнай адсутнасці пералічэнняў. У устаноўленых законам выпадках прадпрыемства заўсёды можа разлічваць на кампенсацыю залішне выплачаных у фонды сродкаў. Сутнасць разлікаў па сацыяльнаму страхаванню і забеспячэнню - абараніць насельніцтва краіны і прадаставіць падтрымку ў самых неабходных жыццёвых сітуацыях, пры гэтым не нагружаючы непасільнымі растратамі прадпрымальніцкі сегмент.