Як разлічыць ПДВ, падатковую нагрузку і падатак на прыбытак? Прынцыпы, алгарытмы, нарматыўная база.

Падатак на даданую вартасць (найбольш распаўсюджаная абрэвіятура: ПДВ) сярод усіх існуючых падаткаў з'яўляецца адной з самых складаных падатковых выплат, разлічыць яго не так проста. Буйныя арганізацыі з вялікім таварна-грашовым абаротам для налічэння і ўліку ПДВ маюць спецыяльнага бухгалтара, які ведае, як разлічыць ПДВ.

Пункт 1 арт. 146 НК РФ кажа пра тое, што аб'ектамі для збірання ПДВ з'яўляюцца наступныя аспекты дзейнасці прадпрыемства:

- рэалізацыя тавараў, паслуг і работ на ўсёй тэрыторыі Расіі;

- перадача на тэрыторыі Расіі тавараў для сваіх патрэб, расходы на якія не прымаюцца да аднімання пры разліку падатку на прыбытак кампаніі;

- вытворчасць будаўніча-мантажных работ для задавальнення ўласных патрэб прадпрыемства;

- імпарт тавараў на мытнай прасторы Расіі.

Арт. 146 НК РФ абвяшчае аб тым, што плацельшчыкі ПДВ абавязаны выдаваць заказчыкам і пакупнікам устаноўленыя заканадаўствам рахункі-фактуры і абавязкова весці адпаведныя кнігі продажаў і пакупак. Акрамя таго, неабходна абавязкова весці часопісы уліку атрыманых і выдадзеных рахункаў-фактур. У базу абкладання ПДВ ўваходзіць сума папярэдняй аплаты, якая атрымана ў якасці авансу за будучыя пастаўкі тавараў.
Шмат каму пачаткоўцам бухгалтарам цікава, як разлічыць ПДВ з авансу. ПДВ разлічваецца па наступнай формуле: "сума ПДВ роўная суме атрыманага авансу, дзеленай на 118, і памножанай на 18. Калі стаўка ПДВ роўная 10%, то сума ПДВ, адпаведна, роўная суме атрыманага авансу, дзеленай на 110, і памножанай на 10" . Па ПДВ у адпаведнасці з патрабаваннямі заканадаўства справаздачным перыядам з'яўляецца адзін каляндарны квартал.
Як разлічыць ПДВ

ПДВ разлічваецца па наступным алгарытме. З сумы падатку, налічанага за квартал, адымаецца сума ўсіх падатковых вылікаў, і ў выніку атрымліваецца ПДВ, суму якога і трэба будзе пералічыць у бюджэт. Калі сума вылікаў больш сумы налічанага за квартал падатку, падатак падлягае памяншэння. Вяртанне ПДВ праводзiцца ў адпаведнасцi з арт. 78 НК РФ. Больш поўная інфармацыя аб тым, як разлічыць ПДВ, прадстаўлена ў НК РФ і ў іншых прававых актах.
Паказчык падатковай нагрузкі вызначае частка сукупнага даходу кампаніі, які выплачваецца ў бюджэт. Сусветны вопыт кажа, што для нармальнай працы арганізацыі аптымальнае яго значэнне павінна быць ад 30 да 40% ад сумы прыбытку. Але ўлічваючы спецыфіку сістэмы падаткаабкладання ў нашай краіне, узровень падатковай нагрузкі можа змяняцца ад 2 да 70%.
Для разліку падатковай нагрузкі неабходна скласці спіс падатковых ставак і разлічыць даход, атрыманы ад рэалізацыі тавару (а таксама прадастаўлення паслуг, выканання работ), які кампанія атрымала за справаздачны перыяд. Далей трэба вызначыць, як разлічыць падатковую нагрузку. Яна роўная стаўленню сумы ўсіх падатковых плацяжоў да сумы даходаў, атрыманых ад рэалізацыі плюс пазарэалізацыйных даходаў. Вылучаюць таксама падатковую нагрузку абсалютную і адносную. Больш дакладнай з'яўляецца адносная нагрузка - гэта стаўленне абсалютнага паказчыка падатковай нагрузкі да кошту, зноў створанай у працэнтах.
Падатак на прыбытак ўлічвае ўвесь чысты прыбытак кампаніі за справаздачны год. Гэты падатак плаціцца замежнымі і айчыннымі кампаніямі, якія атрымліваюць прыбытак ад сваёй працы на тэрыторыі Расіі. Разлічыць падатак на прыбытак арганізацыі няцяжка. Прадметам для збірання падатку з'яўляецца чысты прыбытак кампаніі. Таму для разліку падатку на прыбытак спачатку разлічваецца чысты прыбытак арганізацыі за ўвесь справаздачны (падатковы) перыяд. Для гэтага трэба з агульнага прыбытку арганізацыі адабраць яе выдаткі. І тое, і іншае - за справаздачны перыяд.
Каб дакладна вызначыць, што лічыцца прыбыткам арганізацыі, трэба звярнуцца да НК РФ. У артыкуле 248 ёсць вызначэнне артыкулаў даходаў, якія з'яўляюцца аб'ектамі падаткаабкладання для падатку на прыбытак, у артыкулах НК РФ з 252 па 267 ёсць апісанне выдаткаў, якія могуць паменшыць прыбытак кампаніі пры разліку чыстага прыбытку.