Падатковыя рэзідэнты Расійскай Федэрацыі - гэта ... Што азначае "падатковы рэзідэнт РФ"?

Міжнароднае права шырока выкарыстоўвае ў сваёй працы паняцце "падатковы рэзідэнт". НК РФ змяшчае дастаткова поўныя тлумачэнні па дадзеным тэрміну. У палажэннях таксама замацаваны правы і абавязкі для дадзенай катэгорыі. Далей у артыкуле больш падрабязна разбяром, што такое падатковы рэзідэнт РФ.

тэрміналогія

Падатковыя рэзідэнты Расійскай Федэрацыі - гэта фізічныя або юрыдычныя асобы, зарэгістраваныя на яе тэрыторыі. Дадзенае паняцце замацавана таксама ў законах, якія рэгулююць аперацыі з валютай, у шэрагу міжнародных пагадненняў. Згодна кожнаму з нарматыўных актаў, якія рэгулююць дзейнасць разгляданых асоб, паказваюць на тое, што падатковыя рэзідэнты Расійскай Федэрацыі - гэта суб'екты, надзеленыя пэўнымі абавязкамі і правамі. Аднак у некаторых выпадках вызначэнне істотна адрозніваецца ад яго вобласці прымянення.

класіфікацыя

Адлічэнне устаноўленых выплат у бюджэт кожнай з краін ажыццяўляецца ў рамках унутраных дакументаў у сферы адпаведнага заканадаўства. Падатковыя рэзідэнты Расійскай Федэрацыі - гэта, перш за ўсё, фізічныя асобы, якія пражываюць на яе тэрыторыі большую частку каляндарнага года (больш за 6 месяцаў). Асобнае абгрунтаванне заканадаўства выкарыстоўвае для людзей, фінансавыя ці жыццёвыя інтарэсы якіх непарыўна звязаны з тэрыторыяй краіны. Таксама існуе шэраг іншых крытэраў (выключэнняў), якiя не супярэчаць нарматыўным актам дзяржавы, у рамках якіх грамадзянін можа атрымаць статус падатковага рэзідэнта РФ. Асобна вызначаюцца ўмовы для юрыдычных асоб. Падаткаабкладанне суб'ектаў малога прадпрымальніцтва пры вызначэнні катэгорыі ўлічвае месца рэгістрацыі або ўзнікнення бізнесу, размяшчэнне галоўнага кіраўніка офіса і іншыя крытэры. Асоба (фізічная або юрыдычная) абавязана ажыццяўляць выплаты ў бюджэт з усіх сваіх даходаў, якія паступаюць як з унутраных, так і з знешніх крыніц. Стаўка i парадак выплаты вызначаны заканадаўчымі актамі дзяржавы. Нерэзідэнты выплачваюць падатак з даходаў, атрыманых з крыніц, якія знаходзяцца на тэрыторыі краіны.

міжнароднае заканадаўства

У выніку разыходжанні ў розных краінах асноўных крытэрыяў, паводле якіх вызначаецца рэзідэнт ці не рэзідэнт, даволі часта назіраецца спрэчная сітуацыя. Пры гэтым фізічная або юрыдычная асоба адначасова прызнаецца абавязаным ажыццяўляць выплаты ў бюджэт розных краін. Асобе, якая прызнана рэзідэнтам у некалькіх дзяржавах, прыходзіцца ў рамках заканадаўстваў гэтых краін вырашаць спрэчныя сітуацыі, якія ўзнікаюць у працэсе адначасовага падвойнага (трайнога і гэтак далей) падаткаабкладання па сваім даходу. Стаўкі і ўмовы пры гэтым рэгламентуюцца ў адпаведнасці з законамі кожнай краіны. Вызначэнне паняцця "рэзідэнт", які выкарыстоўваецца ў падатковым заканадаўстве, не заўсёды супадае па сэнсе з паняццямі, ужывальнымі ў іншых відах права (гандлёвым, грамадзянскім, валютным).

Падатковыя рэзідэнты ў Расійскай Федэрацыі

Гэта паняцце ў цяперашні час прадугледжвае пастаяннае пражыванне на тэрыторыі краіны не менш 183 дзён на працягу 12 месяцаў, наступных адзін за адным. Пры гэтым перыяд знаходжання фізічнай асобы ў краіне не перарываецца на тэрмін яго выезду за межы краіны для праходжання навучання або лячэння (да 6 месяцаў). Прысваенне кожнаму падаткаплацельшчыку статусу рэзідэнт (не рэзідэнт) ўсталёўвае яго абавязкі па выплаце падатку ў бюджэт са свайго даходу, уплывае на віды і метады адлічэнняў.

віды ставак

Выплаты 13% гадавых у адпаведнасці з 224 артыкулам айчыннага Падатковага Кодэкса прымяняюцца да ўсіх рэзідэнтам (фізічным асобам) - грамадзянам краіны - пры вылічэнні выплат з агульнага прыбытку. Для тых, хто не адносіцца да гэтай катэгорыі, велічыня адлічэнні складае 30%. Існуе шэраг выключэнняў з агульных правілаў. Напрыклад, пры заключэнні працоўнага кантракту на тэрмін больш за 183 дзён да грамадзяніна замежнай дзяржавы можа прымяняцца стаўка, роўная 13%. Аднак у выпадках, калі работнік з'язджае да заканчэння названага перыяду, а выплаты за мінулы час складалі той жа працэнт, падлік прызнаецца няправільным. У гэтым выпадку на працадаўцы накладваецца штраф.

Выплаты з даходаў для замежных перасяленцаў

Згодна з НК РФ, любы прыбытак, атрыманая рэзідэнтамі або нерэзідэнтамі, на тэрыторыі краіны ў абавязковым парадку абкладаюцца па адпаведнай стаўцы. Перасяленцы, якія прыехалі на тэрыторыю дзяржавы з іншай краіны, згодна з часткай 23 артыкула 207 Кодэкса, аўтаматычна аказваюцца нерэзідэнтамі. Да гэтай катэгорыі яны адносяцца на тэрмін да 6 месяцаў уключна з моманту ўезду. Аналагічны статус прысвойваецца і грамадзянам РФ, месца пастаяннага пражывання якіх размешчана за межамі дзяржавы. У гэтым выпадку яны лічацца замежнікамі. Асобы, у сілу асаблівых абставін якія атрымалі грамадзянства Расійскай Федэрацыі ў тэрмін 3 месяцы, таксама ў рамках заканадаўства застаюцца нерэзідэнтамі. Яны ставяцца да гэтай катэгорыі да моманту перавышэння іх тэрміну знаходжанні ў краіне больш чым на 183 дня. У дадзеным выпадку для ўсіх вышэйпералічаных груп, незалежна ад наяўнасці ў іх грамадзянства РФ, будзе дзейнічаць падатковая стаўка ў памеры 30% ад сукупнага даходу.

Індывідуальныя стаўкі на прыбытак замежных грамадзян

Выключэннем з'яўляюцца наступныя вiды даходаў нерэзідэнтаў, якія не абкладаныя 30%:

1. Дывідэнды, атрыманыя ад удзелу на праве долі ў працы расійскай арганізацыі. Яны разлічваюцца па стаўцы ў памеры 15%.
2. Працоўная дзейнасць, якi абкладаецца 13%.
3. Праца, якая патрабуе высокай кваліфікацыі. У рамках ФЗ ад 25 ліпеня 2002 года, якое рэгулюе прававое становішча замежных грамадзян, якія знаходзяцца на тэрыторыі РФ, такая дзейнасць абкладаецца па спецыяльнай стаўцы 13%.

Для ўсіх, што пераехалі ў краіну і якія маюць тут даход, ставіцца выплата 30% ад прыбытку. Дадзенае ўмова дзейнічае да дасягнення імі статусу рэзідэнта РФ. Згодна з нарматыўным актам, на 184-ы дзень знаходжання грамадзяніна на тэрыторыі дзяржавы адпаведным органам павінен быць у абавязковым парадку зроблены пераразлік стаўкі за бягучы перыяд.

Вяртанне пераплаты па адлічэнню на даходы фізічных асоб

Пры атрыманні статусу рэзідэнта РФ вырабляецца пераразлік вылічанага падатку за бягучы перыяд. У гэтым выпадку ажыццяўляецца вяртанне залішне выплачаных у бюджэт краіны грашовых сродкаў. Да 31 снежня 2010 года дадзенае абавязацельства ляжала на працадаўцаў. З 01 студзеня 2011 года гэта функцыя перайшла да падатковага органу, у якім асоба знаходзіцца на ўліку па месцы свайго фактычнага пражывання. Пераразлік і вяртанне сродкаў адбываецца на аснове пададзенай грамадзянінам дэкларацыі. Акрамя таго, павінна быць прадастаўлена даведка падатковага рэзідэнта. Яна пацвярджае пераход асобы ў дадзеную катэгорыю.

Паперы, неабходныя для пераразліку

Асноўным дакументам, які павінны падаваць падатковыя рэзідэнты Расійскай Федэрацыі, - гэта дэкларацыя, складзеная па форме 3-НДФЛ. Для ажыццяўлення пераразліку твар прадастаўляе звесткі, якія пацвярджаюць яго пераход у іншую катэгорыю. Камплект дакументаў падаецца ў падатковую інспекцыю па месцы рэгістрацыі.

Пацвярджэнне статусу падатковага рэзідэнта РФ

Працадаўца на практыцы не мае магчымасці праверыць, да якой катэгорыі ставіцца яго супрацоўнік. Не маючы адмысловых магчымасцяў, практычна немагчыма ўсталяваць тэрмін пражывання чалавека на тэрыторыі дзяржавы за апошнія 12 месяцаў. Працадаўца можа папрасіць супрацоўніка напісаць заяву пра тое, што яго можна лічыць падатковым рэзідэнтам Расійскай Федэрацыі. Пры гэтым у дакуменце ўказваецца, што ён пражыў, у адпаведнасці з айчынным заканадаўствам, шэсць месяцаў у краіне з апошніх 12. У такім выпадку наймальнік здымае з сябе ўсю адказнасць перад падатковымі органамі за магчымае прадастаўленне няякаснай інфармацыі, на аснове якой разлічваецца велічыня адлічэнні з прыбытку . Такім чынам, работнік пацвярджае і адказвае за дакладнасць прадстаўленых звестак. У выпадку падману грамадзянін можа падвергнуцца сур'ёзным спагнанням. У цяперашні час падатковымі органамі, мытнай і міграцыйнай кантрольнай службамі вядзецца распрацоўка агульнай адзінай базы ўліку ўсіх асоб, якія перасякаюць мяжу Расійскай Федэрацыі і далейшага адсочвання іх пражывання на тэрыторыі дзяржавы. Аднак радавому наймальніку складана атрымаць доступ да такіх дадзеных, таму ён вымушаны арыентавацца толькі на заявы работніка.