Аналіз крэдыторскай і дэбіторскай запазычанасці

Пры правядзенні безнаяўных разлікаў паміж прадпрыемствамі, фірмамі і арганізацыямі вельмі часта ўзнікае сітуацыя, калі неабходны аналіз крэдыторскай і дэбіторскай запазычанасці. Перш чым перайсці да апісання методык гэтага аналізу, варта разабрацца з самімі паняццямі, якія характарызуюцца дадзенымі катэгорыямі.

Дэбіторская запазычанасць (ДЗ) уяўляе сабой любы від запазычанасці, якая можа ўзнікнуць у аднаго гаспадарчага суб'екта, уключаючы фізічных асоб, у адносінах да іншых суб'ектам. Яе ўлік і аналіз ўскладняецца тым, што па сваёй прыродзе ДЗ вызначаецца сукупнасцю прычын.

Вось некаторыя з іх:

- від прадукцыі, якая з'яўляецца прадметам, за які вырабляюцца разлікі паміж суб'ектамі гаспадарчых адносін;

- велічыня рынку, на якім дзейнічаюць дадзеныя прадпрыемствы і арганізацыі;

- узровень насычанасці дадзенага рынка тымі таварамі, за якія вядуцца разлікі;

- тыя канкрэтныя формы і методыкі разлікаў, якія прымяняюцца дадзенымі прадпрыемствамі пры разліках.

У бягучай працы кантроль дэбіторскай запазычанасці заключаецца ў тым, каб правільна і дакладна вымераць яе дынаміку, гэта значыць усталяваць, як яна змяняецца на працягу справаздачнага (ці іншага, абранага для аналізу) перыяду, ў удасканаленьні яе структуры і крыніц паходжання, канкрэтна ведаць, за якімі эканамічнымі суб'ектамі яна лічыцца, якія яе грашовыя сумы і тэрміны ўзнікнення.

Пры гэтым, самая пільная ўвага варта надаць такіх відах ДЗ, як неапраўданая і пратэрмінаваная.

Да неапраўданай, аналіз крэдыторскай і дэбіторскай запазычанасці адносіць:

- якая ўзьнікла ў выніку недастач, крадзяжоў або растраты;

- запазычанасці УКБ фірмаў і прадпрыемстваў, якія ўтвараюцца пры парушэннях фінансавай дысцыпліны;

- даўгі партнёраў за неаплачаныя, але ўжо пастаўленыя ім тавары.

Тая запазычанасць, тэрміны пагашэння якой па пазовах ўжо скончыліся - спісваецца на страты дадзенага прадпрыемства. Заканадаўствам такі тэрмін усталёўваецца 3 гады.

Такі выгляд, як іншая запазычанасць, уключае ў сябе некалькі артыкулаў таварнага і нетаварнага ўласцівасці. Такімі з'яўляюцца:

- разлікі паміж гаспадарчымі суб'ектамі па планавай плацяжах;

- запазычанасці, якія ўзнікаюць пры пратэрміноўцы прадастаўлення справаздач асобамі, якія атрымлівалі грашовыя сродкі пад справаздачу;

- запазычанасці па плацяжах за карыстанне або наём жылых памяшканняў і камунальныя даўгі.

З мэтай аптымізацыі значэння ДЗ, аналіз крэдыторскай і дэбіторскай запазычанасці мяркуе, што асабліва варта звярнуцца да адбору магчымых спажыўцоў прадукцыі прадпрыемства і ўсталяванне найбольш выгадных для гэтага прадпрыемства ўмоў аплаты пастаўляецца таварнай прадукцыі.

Як паказвае практыка, аналіз крэдыторскай і дэбіторскай запазычанасці праводзіцца ці суцэльным метадам, або па методыцы выбарачнага аналізу. У кожным канкрэтным выпадку, выбар спосабу залежыць ад велічыні запазычанасці, характарыстык дэбітораў і дакладнасці тых дакументаў, якія яны прадстаўляюць.

Аднак найважнейшымі пры аналізе з'яўляюцца наступныя паказчыкі ДЗ:

- абсалютны, які адлюстроўвае тыя запазычанасці, па якіх тэрмін пагашэння перавысіў тры месяцы;

- абарачальнасць, якая вылічаецца па формуле: О = У / ДЗ (пар), дзе: У - выручка ад прададзенай прадукцыі, за вылікам ПДВ, ДЗ (пар) - сярэдняе значэнне велічыні дэбіторскай запазычанасці, О - значэнне абарачальнасці.

- перыяд пагашэння ДЗ, які вызначаецца як прыватная ад дзялення колькасці дзён у годзе (прымаецца лік 360) на значэнне велічыні абарачальнасці (О).

У якасці найважнейшага паказчыка, які характарызуе ДЗ, варта прымаць аксиоматическое: чым больш у працягласці час пратэрміноўкі ДЗ, тым ніжэй верагоднасць яе пагашэння.

Таму важна пры аналізе надаць увагу і такім параметры, як кароткатэрміновая дэбіторская запазычанасць, пад якой разумеецца тая, плацяжы па якой ад спажыўцоў прадукцыі чакана паступяць на працягу бліжэйшых 12 месяцаў. Тут важным кірункам працы для кожнага прадпрыемства або арганізацыі з'яўляецца падтрыманне пастаяннага ўзаемадзеяння з спажыўцамі і кантроль іх фінансавай устойлівасці, які варта арганізаваць на аснове вывучэння розных, перш за ўсё, незалежных крыніц інфармацыі.